НалогPRO

09 November 2023 08:00

Потеряли контроль над КИК

Компанию ТВЭЛ оштрафовали за непредставление финотчетности по КИК (33.33%, Украина).

Но кассация навправила дело на новое рассмотрение.

Документы неоднократно (с 2017 по 2022 год), как в устной, так и в письменной форме запрашивались у директора КИК.

Согласно ответам финансовая отчетность и аудиторское заключение не могут быть представлены в связи с их отсутствием, отсутствием первичных учетных документов, неведением с 2018 г. деятельности организацией, доведением организации до банкротства бывшим генеральным директором, и нахождением организации в процессе судебных тяжб и восстановления первичных документов и учета.

"Общество неоднократно осуществляло попытки установить над КИК управленческий контроль, безрезультатность чего обусловлена не зависящими от общества факторами (текущая обостренная политическая обстановка и предшествующая этому противоправная деятельность бывшего генерального директора)".

Итог: -125 тыс руб.

Постановление АС МО от 29.03.23 по делу №А40-137300/22

#разбор_полетов #процедура #кик
@pronalog

НалогPRO

08 November 2023 09:08

Вывели рабочих за штат

Компания Контактор (производство электроаппаратуры) сократила часть рабочих.
Вместо них привлекла на те же функции две фирмы, куда перешли уволенные работники.

Налоговики, понятно, увидели схему.

Решили, что все сделано ради обналички и сокрытия количества неофициально занятых работников и размера их вознаграждения.
Ведь работники без перерыва продолжали исполнять свои прежние трудовые обязанности на территории налогоплательщика.
Сняли вычеты по НДС и расходы, а заодно доначислили страховые взносы.

Но компания сумела доказать наличие деловой цели.

Привлечение сторонних исполнителей помогло оптимизировать издержки, повысить качество процессов, оптимизировать численность персонала.

Количество принятых заказов ежемесячно изменяется из-за сезонности, политики ценообразования (перед повышением цены дистрибьюторы закупают впрок), промоакций и пр.

При этом 49,83% работников привлеченных фирм оказывали услуги на территории налогоплательщика менее 30 дней, 25,08% - менее 10 дней.
Это доказывает неритмичность и отсутствие постоянной потребности налогоплательщика в подобных работниках.

Компания сопоставила затраты на исполнение доп.заказов - силами привлеченных фирм и штатным персоналом. Положительный эффект был налицо.

Спорные поставщики не были «карманными» (оказывали похожие услуги и другим заводам), имели весомый штат людей, несли сопутствующие деятельности расходы.

Итог: -16,4 млн руб.

Постановление АС ПО от 30.05.23 по делу №А72-4811/2022

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

02 November 2023 10:36

Спорткомплекс для рабочих

Компания Амур Минералс строила физкультурно-оздоровительный комплекс. Входной НДС принимала к вычету.

Налоговики решили, что спорный объект можно использовать лишь для проведения занятий по физподготовке (абз.6 пп.14.1 п.2 ст.149 НК РФ), т.е. в не облагаемой НДС деятельности. Отказали в вычетах.

Но компания сумела отстоять вычеты.

Возводимый комплекс является частью инфраструктуры горно-обогатительного комбината.

Строительство осуществляется ввиду возложения на общество обязанности по культурному обслуживанию проживающих работников, прибывших на вахту, и создание им комфортных условий для междусменного отдыха.

Налоговики пытались парировать тем, что вблизи объекта (в 3-7 км) находятся населенные пункты, жители которых также смогут пользоваться объектом.

Но суды не согласились. Ведь территория ГОКа является режимным объектом, допуск на территорию которого строго ограничен для посторонних лиц, как и их перемещение по указанной территории.

Итог: -11,9 млн руб.

Постановление АС ДВО от 31.10.23 по делу №А73-17744/22

#разбор_полетов #ндс
@pronalog

НалогPRO

25 October 2023 09:00

Три года на возврат

Налоговики провели выездную проверку ТД Автопрофи за 2012-2014гг.
Обвинили, в числе прочего, в незаконном возмещении НДС.

Решение компания не оспорила. Недоимку взыскали.

А потом завели уголовку на руководителя по ст.159 УК РФ.
Приговором суда последний был оправдан связи с отсутствием состава преступления.

Компания обратилась за возвратом взысканных сумм, но получила отказ в связи с пропуском трехлетнего срока.

Компания объясняла, что об излишнем взыскании узнала лишь после вступления в силу приговора. И именно с этой даты надо считать три года.

Но суды поддержали инспекцию.

"С учетом того, что общество и его руководитель отстаивают позицию о реальности хозяйственных операций, с которых был возвращен НДС, об излишней оплате и взыскании налога они не могли не знать в момент его перечисления и взыскания🤯".

"Приговор в отношении руководителя общества может подтверждать не момент когда общество узнало об излишнем перечислении налогов, а момент когда его позиция была подтверждена, либо опровергнута выводами суда в приговоре».

Итог: -1,7 млн руб.

Постановление АС ПО от 23.06.23 по делу №А72-9223/22

#разбор_полетов #процедура #уголовка
@pronalog

НалогPRO

16 October 2023 12:39

Нет убыткам места

В компании ЦУМ прошла выездная проверка. Доначислили в общей сложности ок 17 млн руб.

Чтобы погасить недоимку, пришлось взять займ у учредителя. Тот, в свою очередь, занял деньги у банка.

После успешного оспаривания решения по проверке в суде, компания попыталась взыскать уплаченные проценты вместе с банковской комиссией. В качестве убытка.

Но суды не нашли оснований.

Грубых нарушений со стороны налогового органа, связанных с невыполнением им публичных обязанностей, с безусловностью повлиявших на результаты налоговой проверки, судом не установлено.

"Вынесение решения независимо от его последующей отмены произведено по результатам оценки законности действий общества, данной инспекцией в пределах своих полномочий.

Такая оценка не может быть квалифицирована в качестве противоправных действий налогового органа при вынесении решения по результатам налоговой проверки».

К тому же проценты за несвоевременный возврат по правилам НК РФ налоговики уже уплатили..

Итог: - 1,55 млн руб.

Постановление АС ПО от 01.09.23 по делу №А12-27333/22

#разбор_полетов #процедура #убытки
@pronalog

НалогPRO

11 October 2023 17:07

Агент и ФПД не совместимы

Компания УБРиР взяла субординированный займ у сингапурской компании XANGBO. При выплате процентов применила льготную ставку по соглашению (7,5% в 2016, 0% в 2017-18гг.).

На проверке налоговики выяснили, что сингапурская компания выступала в качестве агента, в интересах материнской холдингоой компании МТС (Кайманы). Пересчитали налог у источника по общей ставке.

Суды трех инстанций поддержали компанию.
Ведь получатель дохода имел полный «сабстанс»:
✔️представляет собой глобальную торговую и финансовую платформу, осуществляющую деятельность с 2010 года;
✔️имеет сеть в 15 юрисдикциях;
✔️прибыль за 2016 - 2018 годы составила 1,6 миллиона долларов США
✔️финансовые активы в диапазоне от 1 до 3 млрд. долларов США;
✔️выплаты не обладали транзитным характером;
✔️компания имеет офис, представленный 15 сотрудниками.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
Раз посредник - значит априори не имеет фактическое право на доход. И все остальное уже не важно.

«Высокий уровень реального экономического присутствия компании XANGBO в Республике Сингапур и осуществление ею предпринимательской деятельности, вопреки выводам судов, не имели правового значения для разрешения спора в ситуации, когда получатель дохода выполнял в рамках договоров субординированного займа посреднические функции в интересах иного лица».

Итог: -572,8 млн руб.

Определение ВС РФ от 06.10.23 по делу №А40-121109/22

#разбор_полетов #вс_рф
@pronalog

НалогPRO

09 October 2023 17:06

Когда не приложили встречки к акту

Налоговики провели выездную проверку компании Тафлекс.
Доначислили налоги по 82 контрагентам.

К акту приложили доказательства только по 12 контрагентам.

Добиться вручения результаты встречек по остальным
компаниям не получилось.

И именно это помогло оспорить результаты всей проверки.

Суды установили, что инспекция не вручила 682 из 712 документов (запросы и ответы поставщиков, повестки директорам, выписки по р/счетам и пр.) положенных в основу акта и решения.

Причем по части контрагентов содержание акта противоречило результатам встречки.

Суды решили, что налоговики грубо нарушили права общества на аргументированную защиту.
И представление спорных документов в суд (причем, только к пятому заседанию) не способно устранить такое нарушение.

Итог: -84 млн руб.

Постановление АС ПО от 24.07.23 по делу #А65-10455/22

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

НалогPRO

04 October 2023 11:30

Под прицелом: компенсации работникам

Компания ГСИ-Волгонефтегазстрой выплачивала работникам доп. компенсацию за работу с вредными условиями труда (помимо надбавок).

Основанием служили кол.договор, акт экспертизы условий труда и ежемесячные приказы.

Налоговики решили, что спорные выплаты - часть зарплаты.
Доначислили НДФЛ.

Компания объясняла, что выплаты направлены на поддержание и восстановление здоровья работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труд.

Но суды поддержали проверяющих.

"Данные выплаты не носят компенсационный характер, а являются частью заработной платы и не могут быть освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц в рамках п.3 ст.217 НК РФ".

Итог: -89 млн руб.

Постановление АС ВВО от 27.06.23 по делу #А43-16361/22

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

28 September 2023 11:45

Реконструкция и добросовестность

Компания Уралкомплект закупала запчасти к спецтехнике.

Налоговики усомнились в реальности поставщиков. Сняли вычеты и расходы.

Несмотря на многочисленные разъяснения ВС РФ, "налоговую реконструкцию" делать не стали, сославшись на умышленный характер правонарушения.

Но суды с этим не согласились.
Ведь товар был (продали клиентам), а цены в пределах рынка.

"Противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не должно приводить к определению налоговой обязанности в относительно более высоком размере - превышающем потери казны от неуплаты налогов, возникшие на той или иной стадии обращения товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком".

Итог: -19,3 -10,0 млн руб.

Постановление АС УО от 04.07.23 по делу #А76-41659/21

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog

НалогPRO

27 September 2023 14:51

Товарищи на бумаге

ПКФ Теплоизоляция оплатила ремонт заправки. Поставила на вычеты и расходы.

На выездной налоговики увидели, что никакой заправки на балансе компании нет. Заинтересовались.

Налогоплательщик в качестве основания показал договор простого товарищества.

По нему выходило, что товарищи решили объединить свои вклады для строительства и ввода заправки в эксплуатацию.

Вот только дальше договора ничего не пошло.

После строительства вся заправка досталась второму товарищу (УСН).
Доходы от заправки не распределяли. Да и учёт, полагающийся при простом товариществе, не вели.

Сняли расходы и вычеты.

"Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение обществом ПКФ «Теплоизоляция» права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имела соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН".

Итог: -2,75 млн руб.

Постановление АС УО от 06.07.23 по делу #А76-44818/2021

#разбор_полетов #простое_товарищество
@pronalog

НалогPRO

21 September 2023 14:35

Как отстоять НИОКР

Компания Диамикс для разработки новых видов продукции заказала научно-исследовательские работы.

Налоговики увидели взаимозависимость сторон (пересечение сотрудников).

Сопоставив контракты с покупателями, решили, что продукцию стали выпускать еще до исследований.

Вышестоящие суды поддержали компанию.

Помог весомый комплект подтверждающих документов, подробные показания научных сотрудников исполнителя и доказательства реальности последнего (наличие аккредитации, лаборатории и оборудования, релевантные расходы по счету).

"В ходе выполнения работ исполнителем проводились промежуточные испытания, нарабатывались опытные партии продукции, что подтверждается актами и протоколами промежуточных испытаний, актами наработки опытной партии, актом об окончании приемо-сдаточных испытаний".

По результатам НИОКР объем продаж увеличился за два года в два раза.

Итог: -3,65 млн руб.

Постановление АС ПО от 24.05.23 по делу #А72-12757/21

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog

НалогPRO

18 September 2023 16:10

Остаточная стоимость при УСН

Предприниматель Амаша Б.А. (УСН Дх-Рх) построил дилерский центр за 18,2 млн руб.
На расходы не относил.

Через четыре года продал за 18,6 млн руб.

Налог заплатил с разницы - на расходы отнес амортизацию и остаточную стоимость актива.

Налоговики учли только амортизацию.

И суд первой инстанции с этим согласился. Ведь в закрытом перечне расходов по УСН ничего про остаточную стоимость не сказано.

Но вышестоящие суды увидели ущербность такого подхода.

"Если лицом, применяющим УСН (доходы-расходы), реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения".

Итог: -2,8 млн руб.

Постановление АС ПО от 01.06.23 по делу #А12-15102/22

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

13 September 2023 09:00

Выемка у связанной компании

В ходе выездной проверки компании Спектр налоговики провели выемку у связанной компании. Изъяли документы и жесткие диски.

Связь проследить оказалось не сложно - тут было и пересечение по генеральному директору и учредителю, и родственные связи между учредителями и руководителя обществ, и один IP-адрес, и общие сотрудники и покупатели, и нахождение по одному адресу.

Связанная компания попыталась оспорить выемку.
Но не вышло.

"По указанному месту нахождения были обнаружены и изъяты документы проверяемого налогоплательщика, т.е. фактически цель контрольных мероприятий была достигнута.

Наличие документов ООО «Спектр» само по себе обосновано принято как обстоятельство, подтверждающее наличие между указанными обществами связи, следовательно, мероприятия налогового контроля на территории заявителя в рамках проверки другого налогоплательщика являлись законными и обоснованными».

Довод о том, что налоговики унесли лишнее, суды также отклонили.

«При проведении оспариваемых мероприятий заявитель и его сотрудники оказали противодействие, препятствовали проведению осмотра и выемки, в связи с чем отделить на месте документы, относящиеся к ООО «Спектр», не представилось возможным».

Постановление АС МО от 21.06.23 по делу №А40-117986/2021

#разбор_полетов #выемка
@pronalog

НалогPRO

11 September 2023 11:34

Реклама на TV

Компания ПТПА покупала рекламу на телеканалах.

Налоговики усомнились в реальности операций и контрагентов.
Сняли вычеты по НДС и расходы.

Вот на что ссылались (помимо претензий к самим контрагентам - транзит денег, исключение из ЕГРЮЛ и пр.) проверяющие:

🔴 телеканалы, где размещали рекламу, не входили Топ-20 неэфирных тематических каналов;
🔴 общая стоимость услуг по размещению рекламы налогоплательщика на каналах составила ок. 6 млн руб., тогда как налогоплательщик заплатил за нее посредникам св.680 млн руб.;
🔴 исполнители последовательно сменялись, а один и тот же рекламный ролик продолжал транслироваться на тех же каналах;
🔴 покупатели поясняли, что компания общеизвестна на рынке арматуры, узнали о ней либо в открытом доступе, либо на сайте, либо через коммерческое предложение;
🔴 договоры с покупателями (Газпром и пр.) заключаются через торги, что свидетельствует об отсутствии деловой цели для закупа рекламы на ТВ.

Итог: - 127 млн руб.

Постановление АС ПО от 31.07.23 по делу №А49-4177/22

#разбор_полетов #реклама
@pronalog

НалогPRO

05 September 2023 15:16

Бесплатное питание и НДС

Компания Урюпинский элеватор организовала бесплатное питание рабочих. Услуги по питанию оказывал сторонний ИП.

Стоимость обедов относила на расходы. Платила страховые взносы и НДФЛ.

Налоговики решили, что этого мало. Надо еще НДС.

И суды поддержали.

Операции по предоставлению питания работникам не облагаются НДС только в тех случаях, когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством.
Колдоговор (где была прописана соответствующая обязанность компании) относится к локальным нормативным актам и поэтому не в счет.

Итог: -0,18 млн руб.

Постановление АС ПО от 25.07.23 по делу №А12-10230/22

#разбор_полетов #питание
@pronalog

НалогPRO

09 November 2023 07:19

https://www.rbc.ru/economics/09/11/2023/654b84179a79471276c4a26f?utm_source=app_ios_reader&utm_medium=share

НалогPRO

03 November 2023 16:01

Договоры займа за пять лет

При анализе движений по счету компании Прогрупп логистик налоговики обратили внимание на частые переводы директору с назначением «возврат займа».

Собрали все платежи и запросили договоры займа за 5 лет.

Компания исполнять требование отказалась. 
В самом требовании не было расписаны причины для истребования документов вне рамок.
Да и срок в 5 лет - перебор.

Две инстанции поддержали налогоплательщика.
Но их поправила кассация.

«Налоговые органы вправе запрашивать информацию, соответствующую профилю возложенных на них задач, а налогоплательщик, в свою очередь, не вправе оценивать целесообразность требования налоговым органом у него документов».

Что касается 5 лет - запрашивали документы не в рамках выездной.
К тому же обжалуемый штраф за непредставление документов по встречке (5000 руб.) фиксированный, не зависит от количества документов.

Итог: -5 тыс руб.

Постановление АС ЦО от 18.05.23 по делу №А23-4148/22

#разбор_полетов #процедура #уголовка
@pronalog

НалогPRO

31 October 2023 11:41

Руководитель на ПМЖ в Испании

В ходе проверки Кольского предприятия Электрорадиоавтоматика налоговики выяснили, что один из учредителей (по совместительству - советник по экономике) пару лет как перебрался с семьей в Испанию. На предприятии бывает эпизодически.

Допросили сотрудников и самого учредителя.
Запросили данные у пограничников, посчитали дни пребывания в стране (вышло меньше 183 дней).
В ход пошли даже письма в управляющую компанию с просьбой корректировки коммунальных платежей в связи с отсутствием жильцов.

Пересчитали НДФЛ за 2013-2015гг. по ставке 30% вместо 13%.

Компания пыталась объяснить тем, что работа дистанционная и вообще не облагается НДФЛ.
Но суды не восприняли.

Итог: -22,61 млн руб.

Постановление АС СЗО от 22.06.23 по делу №А42-6428/18

#разбор_полетов #ндфл
@pronalog

НалогPRO

24 October 2023 16:23

Связь с проверяемым лицом

Компания Мечел-Сервис получила запрос по встречке.

В качестве основания налоговики указали на проведение выездной проверки компании А.
А документы запросили по компании Б (оборотки, деловую переписку и пр.).
При этом наличие связи между А и Б не раскрыли.

Суды отменили штраф за непредставление документов.

«Затребованные у общества документы и сведения относятся исключительно к деятельности самого ООО «Мечел-Сервис» и его стороннего контрагента, «цепочка» контрагентов в требовании не указана, связь с проверяемым налогоплательщиков установить невозможно".

Постановление АС МО от 10.07.23 по делу №А40-195835/22

#разбор_полетов #процедура #выемка
@pronalog

НалогPRO

12 October 2023 15:53

Как спровоцировать выемку

В ходе выездной проверки Прайдекс Констракшн налоговики осмотрели офис и изъяли оригиналы документов.

Компания попыталась оспорить проведение выемки - ведь не было самой угрозы уничтожения документов.

Но суды не нашли оснований.

Выяснилось, что налоговики направляли уведомление об ознакомлении с оригиналами.
Пригласили в инспекцию - никто не пришел без объяснения причин.
Позвонили в офис - секретарь отказался передать информацию другим работникам.

Самостоятельно представители налогоплательщика с даты открытия проверки (28.10.2021) до даты проведения выемки (17.03.2022) не связались с налоговым органом и не обеспечили возможность ознакомления с оригиналами документов.

«Бездействие представителей Общества является достаточным основанием полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены".

Постановление АС МО от 24.07.23 по делу №А40-146854/22

#разбор_полетов #процедура #выемка
@pronalog

НалогPRO

09 October 2023 17:13

https://m.business-gazeta.ru/article/609703

Рекомендую к прочтению статью Альфии Ярулиной, Партнера АНП Зенит.

У Альфии 15-летний опыт службы в ФНС на руководящих должностях. Так что, как говорится, полезная информация из «первых рук»

НалогPRO

06 October 2023 13:41

Не рекрутинг, а подряд

Компания СМУ-1 заключила контракт с китайской фирмой на подбор, привлечение и адаптацию иностранного персонала.

Налоговики решили, что по факту это был не рекрутинг, а банальный строительный подряд.

Какая разница?
Рекрутинг (подбор персонала в Китае) не облагается НДС в РФ.
Тогда как местом реализации строительных работ признается РФ - со всеми вытекающими обязанностями надогового агента по удержанию НДС.

Налоговики выяснили, что на каждом объекте от китайской компании находились кураторы.

По существу кураторы организовывали рабочий процесс на объектах строительства - являлись бригадирами, владели технической документацией, читали чертежи, осуществляли оперативное руководство рабочими.

Да и сам контракт уж очень походил на договор подряда - с передачей проектно-сметной документации, ведением табеля учета рабочего времени и пр.

Итог: -49,7 млн руб.

Постановление АС ВСО от 21.06.23 по делу #А19-13491/21

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

02 October 2023 17:13

На часах 00:00

ЦРБ представила персотчетность с нарушением срока в один день.

Фонд поспешил составить акт и выписал штраф.

Вот только на рассмотрение акта и возражений позвали к 00:00 07.06.22.

Понимая, что это ошибка, юрист пришел в назначенный день, но в рабочее время (видно по журналу разовых пропусков).

Но на рассмотрение все равно не попал. Решение вынесли без налогоплательщика.

Суды решили, что имело место существенное процедурое нарушение, и отменили доначисления.

"Обеспечение возможности лица, в отношении которого составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и представить свои объяснения, отнесено к существенным условиям процедуры рассмотрения акта".

Итог: -0,4 млн руб.

Постановление АС СКО от 13.07.23 по делу #А20-3588/22

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

НалогPRO

27 September 2023 17:00

Задумались о смене места работы, переезжаете или оканчиваете финансовый факультет? 🤔

Поиск работы всегда актуален. Хотим познакомить вас с русскоязычной Телеграм-группой, в которой публикуют вакансии для бухгалтеров и экономистов:
/channel/work_in_accounting

Вакансии в ней публикуют сами работодатели и пообщаться с ними можно напрямую.

Советуем подписаться и не терять ее в своей ленте Телеграм:
👉 @work_in_accounting

НалогPRO

25 September 2023 16:09

Вексель и деофшоризация

Компания Кварцевые технологии получала займы от связанной кипрской компании.
В обмен на собственные простые вексели.

Потратила на строительство завода.
Проценты поставила на расходы.

Налоговики выяснили, что займодавец был ликвидирован в проверяемом периоде.

Включили кредиторку в доход, а с расходов сняли %, начисленные после ликвидации кредитора.

Но компания сумела оспорить доначисления.

Ведь в рамках пограммы "деофшоризации" и ликвидации кипрских фирм спорные векселя
перешли в собственность участника налогоплательщика.

Значит, вексельный долг действителен.

"Доход в виде неистребованного долга по векселю возникает только по истечении срока исковой
давности, то есть тогда, когда уже никто гарантированно не сможет потребовать оплаты по векселю (пункт 18 статьи 250 НК РФ)".

Итог: -118,2 млн руб.

Постановление АС ЦО от 13.07.23 по делу #А54-968/22

#разбор_полетов #вексель #кредиторка
@pronalog

НалогPRO

19 September 2023 18:37

Фиктивный филиал

Компания Металлист занималась приемом лома черных и цветных металлов.
Сидела на упрощенке.

В середине года открыла филиал, слетела на ОСНО.

Налоговики решили, что филиал открыли фиктивно. Ради возмещения НДС с дорогостоящей покупки (автомобиль, оборудование).

Вот что убедило судей в правильности выводов проверяющих:
❌ имущество в филиал не передавали
❌ стационарных рабочих мест не создавали
❌ людей, ККТ, земельных участков у филиала не было
❌ налоговую отчетность в отношении филиала не
представляли, налоги не начисляли и не уплачивали
❌ расчетные счета филиалу не открывали
❌ договоры купли-продажи, аренды офисного помещения, здания, земельного участка не составляли.

После акта нашлись несколько договоров перевозки, подписанных от имени филиала.

Но погоду они не сделали.
Где-то до самих перевозок так и не дошло (по причине отсутствия заявок от филиала), где-то договор подписал руководитель головной компании.

Итог: -15,5 млн руб.

Постановление АС ПО от 25.05.23 по делу #А49-8085/22

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

15 September 2023 16:36

Манипуляция с ценами инкассации

НКО Платежи и расчеты оказывала услуги инкассации платежных терминалов.

Услугу делили на непосредственно инкассацию (50руб/ мес с одного аппарата, облагается НДС) и пересчет налички (2200-4000 руб/мес, не облагается НДС).

Объяснить, в чём логика, налогоплательщик не сумел.

"Заявитель умышленно в рамках одного договора распределил услуги таким образом, что основная стоимость (большая) приходилась на пересчет, являющиеся операцией, на которую распространяется предусмотренная льгота в виде освобождения
от налогообложения, тогда как стоимость услуги по инкассации занижена с целью получения экономии в виде налоговой преференции".

Итог: -14,85 млн руб.

Постановление АС ПО от 07.07.23 по делу #А55-16382/22

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

12 September 2023 17:46

Автомобиль для родных

Предприниматель Мамедов Т.Ф. занимался арендой недвижимости. Сидел на упрощенке.

Доходы от продажи автомобилей отразил в декларации по НДФЛ. А поскольку в собственности автомобили находились больше трех лет - налог к уплате получился 0.

Проверяющие решили, что надо заплатить УСН.

Налогоплательщик объяснял, что автомобили покупал не для бизнеса, а для близких родственников (брат и мама).
Но суды поддержали налоговиков.

"Документы, подтверждающие использование спорного транспорта близкими родственниками заявителя в личных целях (например, договор страхования ТС и страховой полис, доверенность на управление ТС и т.д.) заявителем не представлены».

Итог: -0,5 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 21.07.23 по делу №А70-26308/22

#разбор_полетов #ип
@pronalog

НалогPRO

06 September 2023 17:14

Кто виноват и что делать

В арендуемом компанией Урюпинский элеватор складе случился пожар.

Виной всему стала ветхая проводка. За что налогоплательщика даже привлекли к административке.

Убытки от пожара составили св.26 млн руб. - восстанительный ремонт склада, ликвидация последствий пожара и стоимость сгоревшего подсолнечника.

Налоговики решили, что учесть убытки нельзя, поскольку само общество является виновником пожара.

Суд первой инстанции даже поддержал проверяющих. Но его поправили старшие товарищи.

Ведь возможность признания убытков от пожара не поставлено в зависимость от наличия (отсутствия) вины налогоплательщика.

Итог: -6,85 млн руб.

Постановление АС ПО от 25.07.23 по делу #А12-10230/22

#разбор_полетов #убытки #пожар
@pronalog

НалогPRO

04 September 2023 13:29

Списание безнадежной дебиторки

В 2017 Губкинский мясокомбинат просудил долг. Получил исполнительный лист.

Но взыскать ничего не сумели - пристав прекратил дело из-за отсутствия имущества.
Списали на расходы.

Позже должник ушел в банкротство. Налогоплательщик включился в реестр кредиторов.

Налоговики решили, раз компания возобновила взыскание уже списанного долга - надо восстановить и налог, подав уточненки за 2017 год.

Но суды поддержали компанию.

Постановление пристава - самостоятельное основание для списания долга.

"Действующее законодательство допускает, что после списания долга финансовое состояние должника может улучшиться, ввиду чего, списав долг, а в последующем получив от должника средства в его оплату, АО «Губкинский мясокомбинат» может восстановить этот долг в соответствующей части и уплатить налог на прибыль в соответствующий бюджет"

Итог: -25,37 млн руб.

Постановление АС ЦО от 01.06.23 по делу #А08-7564/2022

#разбор_полетов
@pronalog