НалогPRO

30 June 2023 15:22

Отстоять транспортные услуги

На проверке компании Орелдорстрой налоговики усомнились в реальности транспортных компаний. Решили, что нанимали ИП-ек напрямую.
Сняли вычеты и расходы.

Помогли подробные акты (с полной информацией о перевозках - с указанием транспортных накладных, автотранспортных средств с идентифицирующими сведениями, водителями), а также показания водителей и собственников авто.

Никто из допрошенных не подтвердил наличие прямых взаимоотношений с налогоплательщиком, не подтвердил получение денег от него. Напротив, в качестве контактного лица указывали директора транспортной компании.

Налоговики пытались переиграть ситуацию, опросив руками полиции повторно.

Но кассация такие доказательства не приняла.
Во-первых, за рамками проверки.
Во-вторых, не понятно основания для проведения опросов.
В-третьих, противоречат показаниям, данным в суде под подписку за уголовную ответственность.

Итог: -66,8 млн руб.

Постановление АС ЦО от 22.02.23 по делу №А48-11710/21

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog

НалогPRO

27 June 2023 15:10

Некачественные бух услуги - не повод платить пени и штрафы

Предприниматель нанял бухгалтера на аутосорсе.
Из-за ошибок в декларации (занижение дохода) получил пени и штрафы, которые сумел взыскать в качестве убытков с бухгалтера.

Объяснения последней, что она не имел доступа к расчетному счету, потому не могла сверять точность подаваемых сведений, суды не приняли.

"ИП Андрейковец Г.М., оказывающая бухгалтерские услуги в качестве основного вида своей предпринимательской деятельности (ОКВЭД 69.20), должна была проверить достоверность сведений за 2019 год, представленных ИП Кочетковым В.В., и выявить недостатки, повлекшие впоследствии доначисление налоговым органом налога и выставление требования об уплате пеней».

Итог: -0,05 млн руб.

Постановление АС СКО от 06.03.23 по делу №А32-42563/21

#разбор_полетов #убытки
@pronalog

НалогPRO

22 June 2023 15:52

Дробление, да не простое

Компания Фром Вайлд занималась закупкой, переработкой и продажей кедрового ореха на экспорт.

Налоговики провели выездную проверку.
Обвинили компанию в дроблении бизнеса, объединили доходы со связанной компанией и повесили налоги за проблемных контрагентов последней на проверяемого налогоплательщика.

Налоговики решили, что налогоплательщик был создан "для ведения «чистой» предпринимательской деятельности в виде экспорта и переработки кедрового ореха, а связанная компания создана для осуществления торговли кедровым орехом на внутреннем рынке с выделением на него налоговых рисков и возможных неблагоприятных последствий работы с «техническими компаниями».

Мотив проверяющих можно понять - зачем идти по сложному пути взыскания "с клона», банкротства и субсидиарки и пр., если есть соблазн придти сразу туда, «где светло».

Но суды не оценили такой креатив проверяющих.

Налогоплательщик сумел доказать, что искусственного разделения бизнеса не было (разные направления бизнеса и рынки - экспорт и внутри РФ; создание компаний разными партнерами; самостоятельная деятельность обеих компаний).

Да и налоговый выгоды от дробления бизнеса и спорных взаимоотношений нет и быть не может: обе компании на ОСНО, без спецрежимов.

Хоть между сторонами были сделки (хранение и переработка кедра), но налогоплательщик выступал в них в качестве исполнителя. То есть имел только «исходящий» НДС и доходы.

Значит, отсутствуют основания для доначисления обществу НДС и налога на прибыль организаций, соответствующих пени и штрафа за третье лицо.

Итог: -72,8 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 13.06.23 по делу №А03-5539/2022

П.с. Кейсом поделился наш подписчик @valentinbrig (они с коллегами вели это дело).
Присылайте и вы интересную практику - будем делать разборы)

#разбор_полетов #дробление #от_подписчика
@pronalog

НалогPRO

19 June 2023 16:37

Льготы в ТОСЭР: внимание на условия

Дальневосточный завод Эколос, будучи резидентом Свободного порта Владивосток, применил льготную ставку 0% по налогу на прибыль.

Для получения льгот резидент должен соответствовать ряду требований (ст.284.4 НК РФ), в том числе не иметь обособленных подразделений вне ТОСЭР.

Налогоплательщик объяснял, что закрыл обособленное подразделение еще полтора года назад (есть протокол).
Но главбух вовремя не подала сведения в налоговую, потом случился коронавирус, ну а после главбух и вовсе уволилась. Опомнились лишь когда пришел запрос от инспекции.

Но суды не восприняли.

«Ликвидированным в целях налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться с момента снятия его с учета по месту нахождения».
К тому же компания продолжала платить НДФЛ за сотрудников обособки отдельно, и страховые взносы уплачивала по разным ставкам. Значит, обособленное подразделение было действующим.

Итог: -1 млн руб.

Постановление АС ДВО от 14.03.23 по делу №А51-9133/22

#разбор_полетов #льготы
@pronalog

НалогPRO

14 June 2023 17:09

Право на учет расходов иностранной компании

Компания ТК Северный проект приобрела по договору бербоут-чартера (с выкупом) морские суда у иностранной компании.

Налоговики решили, что компания должна была удержать налог «у источника», как налоговый агент. Доначислили 20%.

Налогоплательщик сумел оспорить доначисления.

Ведь по НК РФ иностранная организация вправе уменьшить доходы на расходы по приобретению имущества (п.4 ст.309 НК РФ).
При наличии у налогового агента подтверждающих расходы документов.

В данном случае стоимость приобретения судов превышала стоимость их продажи налогоплательщику.

В качестве документов пошли:
- меморандум о соглашении,
- договоры бербоут-чартера (с выкупом) между иностранными организациями,
- купчие,
- выписка из международного реестра торгового флота Белиза, содержащая указание на цену продажи судна,
- справки об учетной стоимости судов,
- протоколы приема-передачи,
- свифт-сообщения и
- выписки о перечислении средств.

Итог: -42,3 млн руб.

Постановление АС СЗО от 22.02.23 по делу №А56-52788/21

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

08 June 2023 18:03

Друзья, раз в квартал мы с коллегами проводим в Казани Налоговый клуб - неформальные встречи по определенной налоговой проблематике.

На последней встрече в марте разбирали 5 ошибок строителей, которые обернулись многомиллионными доначислениями.

15.06 планируется деловой завтрак на тему Тренды налогового контроля. Ошибки бухгалтера, приводящие к доначислениям

В связи с чем вопрос к вам, подписчики - какие темы интересно обсудить? Напишите в комментариях

НалогPRO

07 June 2023 11:55

Социальные объекты в нагрузку

Компания ЕвроХим-ВолгаКалий в рамках реализации инвестпроекта (возведение горно-обогатительного комбината) создала инфраструктурные объекты.

Часть объектов (гостиница, столовая, баня с прачечной) сдавала в аренду, в других (квартиры, коттеджи, общежития) размещала рабочих - как своих, так и подрядчиков без взимания платы. 

Амортизацию списала на расходы.

Налоговики на камералке решили, что налогоплательщик не выполнил условия для признания убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ст.275.1 НК РФ).

Три инстанции с этим согласились.Спорные объекты сданы в аренду, самостоятельно услуги проживания, общепита налогоплательщик не оказывал.
Отчеты о сравнительном анализе цен и расходах (как того требует ст.275.1 НК РФ) налоговики и суды не приняли, т.к. Они касались использования объектов арендатором.

Но ВС РФ решил иначе.
Здесь в принципе нет обслуживающих производств в понимании ст.275.1 НК РФ.

«Основополагающим критерием для отнесения деятельности налогоплательщика к деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, является направленность понесенных в рамках этой деятельности затрат на удовлетворение социальных, бытовых и культурных нужд граждан (работников и жителей соответствующих населенных пунктов) за счет выделенного налогоплательщиком финансирования».

"Цель установления особого правового регулирования при учете убытков от деятельности таких объектов состоит в том, чтобы сохранить возможность учета расходов на их содержание для налогоплательщиков, проявляющих социальную ответственность (сохраняющих и финансирующих содержание принадлежащих им объектов социального значения) и, таким образом, в определенной мере принимающих на себя обязанность по обеспечению жизнедеятельности граждан, проживающих в населенных пунктах по месту расположения предприятия".

Положения ст.275.1 НК РФ не распространяются на подразделения, которые используются для обеспечения производственного процесса, а также для извлечения прибыли (аренда).

В таких случаях расходы списываются в общем порядке.

Итог: -13,1 млн руб.

Определение ВС РФ от 23.05.23 по делу №А12-27717/21

#разбор_полетов #обслуживающее_производство #вс_рф
@pronalog

НалогPRO

02 June 2023 11:08

Штраф за отсутствие данных в реестре акционеров

Компания МАК «Вымпел» выплатила дивиденды. Отчиталась по форме 2-НДФЛ. Налоговики оштрафовали за недостоверность данных - даты рождения, паспортных данных ИНН.

Но суды решили, что вины компании здесь нет.
Ведь лицевые счета акционеров открывались в бородатые 90-е годы, когда ни дата рождения, ни ИНН не были обязательными данными для открытия.

Любые последующие изменения в данных лицевого счета могут быть внесены только по инициативе его владельца по его распоряжению, либо по решению суда.

Держатель реестра не вправе изменять или дополнять данные о владельцах лицевых счетов по собственной инициативе.

"Законодательством, регулирующим отношения в сфере ведения реестра, не закреплены обязанности регистратора по осуществлению проверки актуальности персональных данных, розыска акционеров с целью получения актуальных сведений, а также не предусмотрен отказ в выплате дивидендов за их непредставление.

Предоставление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц без указания ИНН лица, даты рождения физического лица в случае отсутствия таких данных и отсутствия в форме электронной налоговой отчетности возможности выбора налоговым агентом в соответствующем поле варианта «неизвестно», не может являться основанием для привлечения к налоговой ответственности".

Итог: -0,41 млн руб.

Постановление АС МО от 01.03.23 по делу №А40-86667/22

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

01 June 2023 11:08

Если вдруг у вас завалялся иностранный счет и вы забыли о нем отчитаться - самое время запрыгнуть в последний вагон😉

НалогPRO

26 May 2023 15:45

Интерес к безнадежной дебиторке

Селенгинский целлюлозно-картонный комбинат в 2011-2013 выдавал авансы и займы, покупал векселя.
В 2016 продал иностранной компании права требования долга, а также непогашенные векселя.

Оплата от иностранной компании не последовала, и в 2016 году компания списала дебиторку в расходы.

Но не тут-то было. Налоговики усомнились в реальности операций:
предоплату делали на постоянной основе, авансирование новых обязательств происходило при нарастающем размере задолженности;
меры по получению встречного исполнения и разумного обеспечения не предпринимались;
долги не пытались взыскать - все сводилось к претензионной переписке;
реальная необходимость приобретения векселей отсутствовала, данные векселя к погашению не предъявлялись, в расчетах с иными лицами не использовались;
анализ расчетных счетов компании-первоначального должника показал, что на данной организации аккумулировались все финансовые потоки холдинга и распределялись по организациям, входящим в состав холдинга Базэл.

Проверяющие сделали вывод, что в рассматриваемых отношениях налогоплательщик являлся источником безвозмездной передачи денежных средств под видом перечисления авансов по договорам поставок, выдачи займов, приобретения векселей.

«В их основание положены хозяйственные операции, учтенные не в соответствии с их действительным экономическим смыслом – фактическим выводом средств общества на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без эквивалентного встречного предоставления".

Итог: - 70,77 млн руб.

Постановление АС ВСО от 06.03.23 по делу №А10-3491/21

#разбор_полетов #дебиторка
@pronalog

НалогPRO

24 May 2023 17:00

Коллеги!
Обратите внимание на канал ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ где ежедневно публикуются новости о важных нововведениях, судебной практике, позиции государственных органов, которые необходимо знать каждому налогоплательщику персональных налогов.

Вы узнаете, как законно снизить свои налоги, получить налоговые вычеты, оформить льготы, и многое другое.

НалогPRO

23 May 2023 16:47

Передача иностранному филиалу - не экспорт

Компания КНРГ Проекты осуществляла строительство устьевой буровой платформы ZHD-A с жилым блоком и переходным мостом для Туркменской компании. Отдельные конструкции делали у нас, подписывали промежуточные акты.

Прошла камералку, в ходе которой налоговики подтвердили право на 0% ставку по экспорту и возместили НДС.

А потом пришла выездная. Налоговики вчитались в контракт, сделали запросы иностранному покупателю. И решили, что передача результата работ - буровой платформы - буlет осуществляться за территорией РФ.

Отказали в 0% ставке и применении вычетов.

«Передача частей объекта и материалов осуществлена не конечному покупателю, а в свой же филиал на территории Республики Туркменистан, который не обладает правоспособностью юридического лица, при фактическом отсутствии перехода права собственности, не может быть признана реализацией, поскольку по существу указанные операции представляют собой перемещение товаров внутри одной компании».

Итог: -126,3 млн руб.

Постановление АС ПО от 10.02.23 по делу №А06-14293/19

#разбор_полетов #экспорт
@pronalog

НалогPRO

18 May 2023 16:37

Посредники под прицелом

Компания Ост-Ком закупала комплектующие для компьютеров и игрушки иностранного производства.

На проверке налоговики усмомнились в необходимости посредника - все говорило о том, что его вклинили искусственно, лишь для наращивания стоимости импортного товара:
🔴 в приобретении товара и поставке посредник не участвовал, всем занимались связанные с налогоплательщиком агенты-импортеры и транспортные компании;
🔴 в момент пересечения границы спорные товары имели товарные знаки, право на использование которых получено самим налогоплательщиком;
🔴 налогоплательщик имел самостоятельный опыт и связи с иностранными поставщиками, так еще и закупал в спорный период такие же товары по низкой цене (отклонение больше 300%) напрямую.

Сняли расходы и вычеты по НДС.

Справедливости ради надо сказать, что при расчете недоимки налоговики учли НДС, уплаченный на таможне и за транспортные услуги, а также соответствующие расходы.

Итог: -135,3 млн руб.

Постановление АС ДВО от 08.02.23 по делу №А51-20687/21

#разбор_полетов #однодневки #импорт
@pronalog

НалогPRO

15 May 2023 12:00

Компенсация коммуналки в доход арендодателя

Компания Час сдавала в аренду складские помещения. Платила УСН с доходов.

По договору аренды получала арендную плату, по договору поручения - возмещение коммунальных услуг от арендаторов. Последнюю в доходы не включала.

Но суды решили, что фактически арендная плата включала постоянную и переменную части.

"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием сданного в аренду помещения, арендодатель исполняет собственную обязанность по представлению арендатору имущества в состоянии, соответствующему назначению.

Оплата таких услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду».

Следовательно, если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает экономическая выгода, а вместе с ней налогооблагаемый доход в сумме возмещений стоимости коммунальных услуг в полном объеме.

Итог: -0,22 млн руб.

Постановление АС ДВО от 20.02.23 по делу №А73-10042/22

#разбор_полетов #усн
@pronalog

НалогPRO

12 May 2023 18:38

Лизинг и региональная льгота

Компания Элитное взяла в лизинг сельхозтехнику (трактор, культиватор). 

По условиям закона Приморского края, сельхозкомпании могут претендовать на освобождение от налога в сумме средств, направленных в течение налогового периода на техническое перевооружение сельскохозяйственного производства.

Техническое перевооружение есть, решила компания. 
Воспользовалась льготой.

Но налоговики посчитали иначе.

"Лизинговые платежи рассматриваются в качестве платы за аренду имущества, и не могут быть расценены как расходы на приобретение нового имущества взамен устаревшего, понесенные в рамках мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств".

Итог: -1.05 млн руб.

Постановление АС ДВО от 08.02.23 по делу №А51-11808/21

#разбор_полетов #льгота
@pronalog

НалогPRO

29 June 2023 10:14

Добровольное исключение из ЕГРЮЛ: новый способ ликвидации для малого бизнеса

Принят закон с поправками о новом способе прекращения деятельности компаний. Теперь участники юрлица из малого и среднего бизнеса могут потребовать его исключения из ЕГРЮЛ в добровольном порядке. Что для этого нужно? В чем отличия этого способа от обычной ликвидации? Будут ли проводить налоговые проверки в случае добровольного исключения из ЕГРЮЛ?

Читайте здесь.

@shortreadlaw

НалогPRO

26 June 2023 16:10

Налоговая реконструкция

Компания ТЭК Авто-Альянс занималась грузоперевозками.
Привлекала субподрядчиков.

На проверке налоговики установили, что по факту услуги оказывали ИП-ки на спецрежимах.

Компания просила учесть фактические расходы, но суды не дали.

Ведь в ходе проверки у компании трижды менялась позиция о фактических исполнителях. И в суде она до последнего настаивала на реальности посредников.

"Обществом не раскрыты сведения и документы о действительных исполнителях, фактически оказавших услуги вместо заявленных контрагентов, параметрах совершенных с ними операций".

Итог: -81,4 млн руб.

Постановление АС СЗО от 21.03.23 по делу №А13-17006/20

#разбор_полетов #однодневки #реконструкция
@pronalog

НалогPRO

20 June 2023 17:35

Проценты за ошибочное включение объекта в кадастровый перечень

Компания Красный дом платила налог на имущество по кадастровой стоимости.

А потом сумела исключить через суд само включение спорных объектов в «кадастровый» Перечень.

Решили вернуть переплату за 3 года вместе с начисленными процентами.
Налог вернули, а проценты - нет.

Три инстанции поддержали инспекцию.

Налог исчислен и уплачен самостоятельно, по декларации.
И вообще, инспекция тут ни при чем - она лишь исполняла нормативно правовой акт Правительства Москвы. Проценты не положены.

Но Верховный Суд РФ такой подход не разделил.

В НК РФ есть два самостоятельных порядка возврата налогов: 
ст.78 НК РФ - возврат излишне уплаченных сумм,
ст.79 НК РФ - возврат излишне взысканных сумм.

Различные правила начисления процентов (период) обусловлены оценкой основания возникновения переплаты.

В первом случае переплата возникает из-за самого налогоплательщика, потому нельзя возложить на государство обязанность по возмещению имущественных потерь за весь период нахождения денег в казне.

Во втором случае, напротив, переплата возникает по вине государства.

«Если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет послужило издание незаконного нормативного правового акта в сфере налогообложения (статья 6 НК РФ), спорные суммы налогов должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам».

Ложкой дегтя для налогоплательщика в этом определении являются рассуждения о том, с какого момента надо считать трехлетний срок по п.3 ст.79 НК РФ.

ВС РФ считает, что со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период (а не с момента признания незаконнным Перечня).

«Как правило, налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке, так и в судебном порядке.

Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год".

Итог: -3,9 млн руб.

Определения ВС РФ от 19.06.23 по делу №А40-60643/22
Аналогичное дело - Определение ВС РФ от 19.06.23 по делу А40-16745/22

#разбор_полетов #проценты #вс_рф
@pronalog

НалогPRO

15 June 2023 16:24

Лизинг: нюансы с переходом на упрощенку

Компания ДЛ-Стройобъединение, будучи на ОСНО, взяла в лизинг авто на 11 месяцев.
После выкупила за символические 1000 руб. и перешла на упрощенку.

Налоговики решили, что надо восстановить НДС с лизинговых платежей при переходе с ОСНО на УСН.


Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика. Суммы НДС приняты к вычету не в связи с приобретением основных средств, а по услугам финансовой аренды (использованы до перехода на УСН). Восстанавливать нечего.

Но вышестоящие суды решили иначе.

Предмет лизинга выкуплен обществом в собственность и не использован полностью до перехода на УСН.

"Суммы НДС, предъявленные обществом к вычету применительно к авансу и лизинговым платежам в связи с приобретением основного средства в собственность, подлежат восстановлению в соответствии с пп.2 п.3 ст.170 НК РФ».

Итог: -0,2 млн руб.

Постановление АС ЦО от 26.04.23 по делу №А48-909/22

#разбор_полетов #лизинг
@pronalog

НалогPRO

09 June 2023 15:57

Использовать объект в предпринимательской деятельности: вольная трактовка

Предприниматель Насыров М.Д. совмещал УСН с ЕНВД.
В спорный период продал земельный участок и производственное здание.

Налоговики квалифицировали сделку как предпринимательскую деятельность. Ведь спорные объекты не предназначены для личного использования.
Включили доход в базу по УСН.

Но предприниматель сумел отбиться.

Он пояснил, что спорные объекты использовались для стоянки и ремонта автомобиля, на котором оказывались услуги по перевозке грузов (ЕНВД).

Здание ветхое, для сдачи в аренду не пригодно.
Спорное имущество не использовалось в деятельности, направленной на получение прибыли, доход от имущества отсутствовал, в аренду имущество не сдавалось.

Земельный участок неправильной формы, к тому же находится в санитарнозащитной зоне, что ограничивает его использование для коммерческих целей и дальнейшего строительства.

Последнее подтверждается тем, что банк отказал принять недвижку в качестве залога, поскольку ликвидность объекта и его коммерческая привлекательность низкие.

"Довод инспекции о том, что спорные объекты недвижимости использовались для стоянки принадлежавших ИП Насырову М.Д. автомобилей, которые участвовали в деятельности по УСН, был рассмотрен судами и отклонен, поскольку хранение транспортных средств на принадлежавшем Насырову М.Д. земельном участке является его правом и не свидетельствует о том, что земельный участок использовался им в предпринимательской деятельности🤷".

Итог: -0,88 млн руб.

Постановление АС ПО от 27.02.23 по делу. №А65-12978/22

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

08 June 2023 17:48

Не всё то дробление, что семейное

Мать, сын и дочь осуществляли торговлю в одном магазине «Все для дома".
Кто сидел на упрощенке, кто на вмененке.

Дробление? А вот и нет!
Дьявол, как всегда, в деталях.

Суды выяснили, что мать занималась розничной торговлей сантехникой, а сын - электроинструментами (на разных этажах магазина). Дочь и вовсе занималась исключительно оптовой торговлей стройматериалами.

Каждый имел свой штат сотрудников, свои материальные ресурсы для осуществления деятельности, осуществлял прием сотрудников на работу, самостоятельно нес расходы, а также осуществлял управление деятельностью.

Ни один из допрошенных сотрудников (в том числе бывших) не указал на формальный переход на работу от одного предпринимателя к другому.

Все допрошенные показали, что их принимали на работу лично предприниматели; они понимали, у кого работают; также работники не показали, что руководство их деятельностью осуществляла мать.

Никаких займов, путаницы в денежных потоках.

Наличие общей карты постоянного покупателя, использование единого IP-адреса, интернет ссылки, последовательная регистрация предпринимателей не говорит о формальном разеделении бизнеса.

Итог: -39,7 млн руб.

Постановление АС ПО от 16.03.23 по делу №А12-443/22

#разбор_полетов #дробление
@pronalog

НалогPRO

05 June 2023 10:52

Банкротство и налог на прибыль с продажи активов

Компания Аванд Капитал ушла в банкротство, в ходе которого было реализовано имущество.
В такой же ситуации оказалось Предприятие строительных работ энергетики.

Встал вопрос с уплатой налога на прибыль - в какой очередности его погашать.

В первом деле суды решили, что все зависит от типа имущества: по залоговому имуществу - задолженность текущая, выплачивается до расчетов с залоговыми кредиторами, по остальным объектам - за реестром.

Во втором деле суды посчитали, что налог на прибыль от реализации конкурсной массы относится к текущим платежам (5 очередь).

Дело дошло до Конституционного Суда РФ.

Вопроса стояло два -
1. должна ли в принципе облагаться налогом на прибыль такая реализация - ведь у должника нет никакой выгоды или прибыли. К тому же нарушается принцип равенства - у тех же банкротов-физиков реализация активов не облагается НДФЛ;

2. если должна, в какой очередности должны погашаться такие платежи - до расчетов с залоговыми кредиторами (как платежи на ), в рамках текущих платежей, в рамках конкурсной массы или вовсе за реестром.

На первый вопрос Суд решил, что пока законодатель прямо не исключил такие операции из числа облагаемых - должны облагаться.

Второй вопрос на так прост, и здесь также задача законодателя прямо определить очередность уплаты налога на прибыль.
А пока такие поправки не приняты - налог на прибыль надо включать в третью очередь реестра кредиторов.

Не вашим, не нашим, как говорится.

Постановление КС РФ №28-П от 31.05.23

П.С. Осталось решить с очередностью уплаты восстановленного НДС - по ряду дел ВС РФ дожидался этого Постановления КС РФ (№А40-24909/2020, №А15-2871/2015, №А53-32531/2016, №А53-20723/2019)

#разбор_полетов #банкротство #кс_рф
@pronalog

НалогPRO

01 June 2023 17:22

Сейчас очень важно владеть правильной информацией, а проблемы решать быстро 🫵

В этой подборке представлены каналы, которые точно не стоит упускать из виду!

💡Полезные советы, образцы документов от Ягофарова Руслана:
- председателя МГКА «ЯГОФАРОВ & ПАРТНЕРЫ»
- адвоката, к.ю.н.;
- эксперта федеральных СМИ
☎️ +7(800)222-12-12
🌍 www.yagofarov.ru

💡Канал опытных юристов, оказывающие широкий спектр услуг на всей территории РФ. На канале много качественной правовой информации и бесплатных образцов на все случаи жизни
Они консультируют по проблемным социальным вопросам и помогают родителям в правовой борьбе с цифровизацией

💡Хотите быть в курсе последних юридических новостей и знать все о защите своих прав?
Юридический дайджест новостей каждый день
Юридические лайфхаки
Как общаться с гос органами
Куда жаловаться в случае ущемления прав
Сложные вещи простыми словами
И, конечно же, нотка юридического юмора😁

💡Народный Юрист - новости законодательства и правовой образовательный контент

💡Канал «Безопасная сделка» - все о сделках с недвижимостью. Как купить квартиру безопасно. Комментарии к законам, разбор мошеннических схем. Юридическая проверка недвижимости. Обучение риелторов и юристов.

💡R4S — игрок №1 на рынке стрит-ритейл. Предлагаем уже сданные в аренду торговые помещения с отдельным входом и витриной. Гораздо выгоднее, чем жилая недвижимость! Доход с первого дня владения объектом. Только в R4S Group - подписывайтесь!

Организаторы подборки @MD_agency

НалогPRO

31 May 2023 14:59

Лакомый кусок: пониженные взносы

Туристскорекреационный кластер «Приморское кольцо», будучи резидентом порт Владивосток, платил страховые взносы по пониженной ставке 7,6%.

Налоговики проанализировали штатку, провели допросы работников. Те рассказали, что трудились на благо связанной компании, а не в рамках обязанностей резидента по бизнес-плану.

Проверяющие решили, что людей перевели формально, экономии на взносах ради.

Ведь площадь офисов явно недостаточна для оборудования рабочих мест сотрудников, в том числе формально переведенных в общество.

Налогоплательщик не приобретал компьютерную и офисную технику для принятых работников, они продолжали пользоваться материально-технической базой связанной компании.

«Перевод работников между взаимозависимыми лицами не сопровождался сменой нахождения рабочих мест и должностных обязанностей, что свидетельствуют о формальном трудоустройстве физических лиц в общество и не в связи с созданием новых рабочих мест в целях реализации инвестиционного проекта.

Пересчитали взносы по базовой ставке.

Итог: -25,82 млн руб.

Постановление АС ДВО от 07.03.23 по делу №А51-6202/2022

#разбор_полетов #льготы
@pronalog

НалогPRO

25 May 2023 16:56

Ведение деятельности за пределами ОЭЗ

Компания Лазерные системы, будучи резидентом ОЭЗ, применяла 0%-ставку по налогу на прибыль.

На проверке налоговики выяснили, что компания вела деятельность за пределами ОЭЗ (арендовала склад, оплачивала транспортные услуги, ответ хранение) и получала доходы от сделок, не предусмотренные соглашением (продажа авто).

А поскольку раздельный учет компания не вела, отказали в льготной ставке.

Но суды поддержали налогоплательщика.

Да, компания осуществляла отдельные операции за пределами ОЭЗ, но главным образом из-за отсутствия на территории складских помещений.

Продажа авто связана с переоснащением автопарка, который используется только для ведения деятельности в статусе резидента ОЭЗ.

«Предметом соглашения является осуществление техниковнедренческой деятельности, для осуществления которой Общество вправе заключать различные договоры, направленные как на достижение целей соглашения напрямую (хранение, аренда и т.д.), так и опосредованно (реализация транспортных средств в связи с переоснащением».

Итог: -55,7 млн руб.

Постановление АС СЗО от 09.03.23 по делу №А56-17106/22

#разбор_полетов #льготы #оэз
@pronalog

НалогPRO

24 May 2023 14:19

Приставы забрали активы? Заплати налог!

С компании Теплоком взыскали долг за энергоресурсы. Приставы наложили арест на тепловые сети компании.

На торгах покупателя на объект не нашлось. Приставы предложили кредитору оставить сети себе, в счет долга (со скидкой в 25%). Последний согласился.

Налогоплательщик полагал, что в данном случае реализации имущества не было. Предприятие в передаче имущества не участвовало, акт передачи имущества не подписывало. В базу по налогу на прибыль не включали.

Но налоговики и суды решили иначе.

"Нормы главы 25 НК РФ не содержат положений, устанавливающих особый порядок определения доходов налогоплательщика, чье имущество было реализовано на торгах в целях погашения задолженности по какимлибо обязательствам налогоплательщика (как налоговым, так и гражданско-правовым)".

Денежные средства, полученные от реализации имущества, являются экономической выгодой для налогоплательщика и признаются в соответствии со статьей 41 НК РФ его доходом.

Итог: - 66,3 млн руб.

Постановление АС ПО от 15.03.23 по делу №А72-1413/22

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

22 May 2023 10:06

Под прицелом: простое товарищество

ГДК Универсал (УСН) осуществляла горные работы на разрезе, параллелльно учредила простое товарищество.

По условиям договора налогоплательщик в качестве вклада внес услуги по управлению проектом, услуги дорожной техники, представление жилых помещений рабочим, взаимодействие с заказчиками и подрядчиком и пр.

Вклад остальных товарищей - персонал рабочих специальностей, строительную технику, вагонники, контейнеры.

Налоговики усомнились в реальности простого товарищества.

Решили, что налогоплательщик формально разделило доходы между связанными компаниями с целью регулирования полученных доходов и соблюдения условий для применения упрощенки. И вот почему:

🔴 члены товарищества вклады не сформировали и не вносили;
🔴 персонал и техника указанных организаций привлечены обществом для выполнения работ на основании гражданско-правовых договоров, как возмездного, так и безвозмездного характера;
🔴 прибыль между членами товарищества фактически не распределялась и не выплачивалась;
🔴 хозяйственно-экономическая потребность, иная деловая цель в создании консорциума отсутствовала;
весь бизнес находился в руках одного лица - налогоплательщика;
🔴 изменения в структуре хозяйственно-экономической деятельности каждого из участников консорциума после его создания не произошли.

Вменили весь доход товарищества налогоплательщику, пересчитали налоги по общей системе.
При этом налоги, уплаченные товарищами, кассация предписала учесть при расчете недоимки на новом круге.

Итог: -43,9 млн руб. -37,96 млн руб.

Постановление АС ДВО от 08.02.23 по делу №А59-4562/21

#разбор_полетов #простое_товарищество
@pronalog

НалогPRO

18 May 2023 14:03

«Хайп проходит, проблемы остаются. В этих историях многие узнали себя. Сейчас у нас всплеск запросов на налоговый комплаенс и структурирование от онлайн-школ, блогеров, продюссеров», — рассказывает Альфия Ярулина, партнер юридической компании АНП Зенит, руководитель налоговой практики.

О том, быть ли массовым проверкам инфобизнеса и реально ли попасть из «сетей» за решетку, — в нашем интервью.

Реклама. anpzenit.ru
erid=Kra23tq4d

НалогPRO

15 May 2023 10:29

Налог с улучшений земельного участка

Компания Газпромнефть-ННГ занималась добычей нефти.

По ходу создавала необходимую инфраструктуру - автодороги, основания кустовых площадок, подъезды и проезды к скважинам и компрессорным станциям.

Все указанные объекты учитывала в качестве движимого имущества. Налог на имущество не платила.

Налоговики решили, что спорные объекты - составные части единого объекта капстроительства (куста скважин). Значит, это недвижка и налог надо платить.

Но суды поддержали компанию.

"Спорные объекты основных средств созданы обществом в рамках инженерной подготовки кустов скважин и представляют собой песчаные площадки (основание) для размещения на них сооружений и иных объектов, обеспечивающих добычу газожидкостной смеси, которые не обладают самостоятельными полезными свойствами, а лишь улучшает полезные свойства земельного участка, на котором они находятся».

К тому же по окончании аренды земли общество должно провести работы по рекультивации нарушенных земель - демонтировать все сооружения, покрыть участки слоем почвы и т.д.

Значит, спорные объекты являются временными и вспомогательными объектами, связанными с обустройством земельного участка, на котором располагаются скважины и инфраструктура, и не входят в состав кустов скважин.

Итог: -157,9 млн руб.

Постановление АС МО от 20.03.23 по делу №А40-95326/20

#разбор_полетов #движка
@pronalog

НалогPRO

10 May 2023 11:00

Подборка классных юрканалов

Мы собрали в одну папку ведущие юридические каналы, которые интересно пишут о праве. Ссылка на папку:

📁 /channel/addlist/arg0W0x1iQs2Njhi

В папке собраны каналы по разным отраслям права (гражданское право, корпоративное право, банкротство, IP, цифровое право, налоговое право) от ведущих русскоязычных юристов.

Очень удобно, когда вся информация по основным отраслям права в одном месте.

Как получить доступ к папке:

– Обновиться до последней версии Telegram (публичные папки - это новая механика Telegram, работает только в новой версии)
– Нажать на эту ссылку:
/channel/addlist/arg0W0x1iQs2Njhi

Информация для новых подписчиков НалогПро.
На канале мы разбираем интересные налоговые споры - чтобы наши подписчики не допускали ошибок, которые проводят к многомиллионным доначислениям.