НалогPRO

10 May 2023 10:37

Под прицелом: роялти за товарный знак

Деревообрабатывающая компания Енисей платила роялти за товарный знак своему учредителю (на УСН 6%), относила на расходы.

Налоговики выяснили, что до регистрации спорного ТЗ компания свободно использовало схожее обозначение для маркировки своих товаров.

К тому же заявку на регистрацию спорного обозначения в качестве ТЗ изначально подало само общество.
Но вскоре решили переиграть ситуацию и до регистрации ТЗ в Роспатенте переуступили права и обязанности по заявке своему учредителю за скромные 30 тыс. руб.

Лицензионные платежи были кратно выше - только за проверяемый период компания выплатила правообладателю 32 млн руб.

Суды решили, что узнаваемость и ценность схожему товарному знаку, а в дальнейшем и зарегистрированному товарному знаку, создавало только общество, у покупателей товарный знак ассоциируется только с компанией.

"ООО ДОК «Енисей» без какой-либо основной деловой цели, не связанной с оптимизацией налогообложения, путем подписания лицензионного договора приняло на себя несоизмеримые полученному в пользование праву финансовые обязательства, в условиях, когда фактическая рыночная стоимость товарного знака сформирована и в дальнейшем формируется не за счет правообладателя, а за счет действий самого лицензиата и его финансовых вложений путем вовлечения товарного знака в хозяйственный оборот".

Итог: -6,4 млн руб.

Постановление АС ВСО от 06.02.23 по делу №А33-9821/20

#разбор_полетов #лицензия #тз
@pronalog

НалогPRO

04 May 2023 12:29

Обратная аренда

В 2010 компания Омскгоргаз продала распределительные сети и газопроводы связанной компании. Взяла обратно в аренду, чтобы сдать в субаренду.

Причем стоимость аренды 3 газопроводов в месяц составляла от 21 до 26 млн. руб. в различные периоды, а субаренды 356 объектов (включая 3 спорных газопровода) - все те же 26 млн. руб. в месяц (т.е. разница в 20 раз).

Объяснить деловую цель таких сделок компания не сумела.
Сняли как расходы, так и вычеты по НДС с арендных платежей.

«Заключение спорного договора аренды взаимозависимыми цлицами не было наделено действительным экономическим смыслом, не обусловлено разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) и имело своей целью минимизацию налоговых обязательств налогоплательщика путем завышения арендных расходов заявителя с одновременным занижением его доходов от сдачи в аренду собственных газопроводов".

Итог: -293,2 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 07.02.23 по делу №А46-16946/21

#разбор_полетов #манипуляции_ценами
@pronalog

НалогPRO

27 April 2023 16:13

Налоговая реконструкция при дроблении

УК ТЖХ г.Магнитогорска обвинили в дроблении бизнеса.

В чем суть. По НДС есть льгота - не облагаются работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.

Но есть условие - освобождение работает лишь при приобретении таких работ у непосредственных исполнтелей - организаций и ИП (пп.30 п.3 ст.149 НК РФ).

Получается, если двор подметают штатные сотрудники УК - НДС услуги по уборке облагаются, а если это делает сторонняя компания - нет (в чем логика такого деления - не понятно).

Вот и в этом деле управляющую компанию обвинили, что привлекала связанных исполнителей при фактической подконтрольности руководству.

Доказать подконтрольность было не сложно - налоговики на теме дробления собаку съели.
Доначислили НДС.

По существу оспорить доначисления компания не смогла.

А вот с расчетами получилось поспорить:
Во-первых, вычеты по НДС подконтрольных исполнителей полагаются УК.
Во-вторых, уплаченный подконтрольными исполнителями УСН нужно зачесть при расчете НДС УК.
В-третьих, доход нужно уменьшить на доначисленный НДС при расчете налога на прибыль.

Итог: -45,9 млн руб.

Постановление АС УО от 24.01.23 по делу №А76-45892/21

#разбор_полетов #дробление #реконструкция
@pronalog

НалогPRO

27 April 2023 08:50

200 млн
300 млн
918 млн
Кто больше?

НалогPRO

20 April 2023 15:58

Формальный объект по НДС

Компания Порт Дальний планировала строить одноименнный морской терминал, в качестве резидента Свободного порта Владивосток.

Получила земли в аренду, разработала проектную документацию, провела обследование морского дна акватории.

Но тут случилась пандемия, и проект пришлось заморозить.

На камералке налоговики провели осмотр. Выяснили, что иных мероприятий, направленных на фактическую реализацию проекта не проводили, строительство объекта так и не начато.

Раз так - нет связи вычетов с облагаемой НДС деятельностью.

К тому же проект финансировался за счет инвестиций иностранной компании (решили, что договоры займа оформили с целью прикрытия инвестиций), что препятствует применить вычеты по НДС.

Аргументы компании, что введение ограничительных мер по борьбе с COVID-19 послужили объективными препятствиями для реализации проекта, и в 2022 году проект возобновили - суды не приняли.
Как и наличие облагаемых НДС операций.

"При этом общество заявило формальный объект налогообложения НДС в виде передачи товаров (работ, услуг), связанных с функционированием офиса в городе Москва (адрес не является местом регистрации либо местом нахождения общества, его структурных подразделений, филиалов, органов управления), и оказанием услуг клининга, паркинга, связи, и др".

Итог: -3,0 млн руб.

Постановление АС ДВО от 31.01.23 по делу №А73-11313/22

#разбор_полетов #инвестиции
@pronalog

НалогPRO

18 April 2023 09:16

https://pravo.ru/story/245739/

НалогPRO

14 April 2023 14:14

https://pravo.ru/news/246029/

НалогPRO

11 April 2023 10:26

Занизить стоимость вклада в УК

Выксунский литейный завод получил от учредителя вклад в Уставный капитал имуществом.
При рыночной стоимости в 642,8 млн руб. (по отчету оценщика) участники оценили стоимость вклада в 448,5 млн руб.

Налоговики решили, что так нельзя. Пересчитали налог на имущество.

Компания объясняла, что действовала добросовестно и определила стоимость вносимого в уставный капитал имущества в пределах рыночной стоимости, не допустив завышения.
Причем в рамках предыдущей выездной налоговики не сочли это за нарушение.

Но суды поддержали инспекцию.

«Величина стоимости объекта оценки, установленная независимым оценщиком, является обязательной, и налогоплательщик не вправе не принимать во внимание результаты оценки и утверждать денежную оценку вклада в уставный капитал в размере более низком, чем установлено оценщиком.

Невыявление конкретного нарушения в ходе ранее проведенных налоговых проверок не лишает налоговый орган возможности выявить его при проверке деятельности налогоплательщика в другие налоговые периоды».

Итог: -10,46 млн руб.

Постановление АС ВВО от 06.03.23 по делу №А43-4835/22

#разбор_полетов #уставной_капитал
@pronalog

НалогPRO

06 April 2023 21:00

Выиграли соответственно
1️⃣4️⃣ Mikhail Lysov
9️⃣ Varvara T. @novikovavv

Организаторы мероприятия свяжутся с вами - объяснят, как получить билеты

НалогPRO

05 April 2023 13:49

Кому платить НДФЛ в банкротстве

Энгельский локомотивный завод ушел в банкротство.

Денег на поддержание дорогостоящего оборудования в надлежащем состоянии не было.
Поэтому ВЭБ-лизинг (конкурсный кредитор) утвердил график финансирования текущих расходов, в т.ч. з/платы.

Перечисляли последнюю напрямую работникам.

Налогоплательщик решил, что источником дохода в этом случае является ВЭБ-лизинг - ему и платить НДФЛ.

Но суды решили иначе.

"Перечисление денежных средств работникам заявителя обществом «ВЭБ-лизинг» для погашения расходов заявителя по выплате заработной платы в рамках дела о банкротстве не свидетельствует о том, что работники заявителя получили доход в результате трудовых отношений с обществом «ВЭБ-лизинг».

Денежные средства выплачены именно в качестве заработной платы, обязанность выплатить таковую является обязанностью общества как работодателя».

Постановление АС ПО от 20.01.23 по делу №А57-29708/21

#разбор_полетов #банкротство
@pronalog

НалогPRO

04 April 2023 16:52

Застройщики: кредиторку в доход

Спецзастройщик Аква строил дома.
Сидел на упрощенке. В силу особенностей учета застройщиков доходом признается лишь так называемая «экономия застройщика», что позволяет укладываться в лимиты.

Несмотря на наличие средств дольщиков, компания не спешила погашать кредиторку за земельный участок и строительные работы. Вместо этого выдавали займы.

А вот экономию застройщика считали методом начисления.

Налоговики решили, что в расходы по строительству дома должны быть включены только оплаченные расходы и только за счет средств дольщиков.

Пересчитали экономию застройщика.

«По результатам окончания инвестиционной деятельности – окончания строительства и передачи помещений дольщикам, средства дольщиков так и не были использованы обществом по своему целевому назначению (строительство дома) – на оплату работ и земельного участка в части кредиторской задолженности, т. е. фактически были сэкономлены, следовательно, денежные средства собранные для этих целей остались в распоряжении застройщика в части неоплаченных работ и земельного участка и утратили статус целевого финансирования, поскольку не связаны со строительством объекта в рамках заключенных с дольщиками договором».

Итог: -13,5 млн руб.

Постановление АС СКО от 27.12.22 по делу №А53-40381/20

#разбор_полетов #застройщики
@pronalog

НалогPRO

28 March 2023 17:20

НДС в убытках

Компания Трансстрой ДВ не сумела оспорить НДС, доначисленный по результатам выездной.

Попытались отразить в расходах, в качестве убытка - но опять получили отказ.

"Термин «начисленный налог» в НК РФ не определяется, но исходя из сложившейся судебной практики таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им налоговых декларациях в качестве подлежащего уплате».

Итог: -8,0 млн руб.

Постановление АС ДВО от 17.01.23 по делу №А73-748/22

#разбор_полетов #убытки
@pronalog

НалогPRO

24 March 2023 13:50

Амортизация: прямые или косвенные расходы?

Муромский стрелочный завод включил амортизацию в состав косвенных расходов.

Ведь часть оборудования используется не в одном, а в нескольких технологических процессах.
И достоверно посчитать долю износа, прямо относящуюся к конкретному виду продукции, нереально.

Но налоговики и суды решили, что это не повод уменьшать прямые расходы.

Основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных основных средств производство и реализация этой продукции невозможны.
Значит амортизацию надо отнести в состав прямых расходов.

Доводы заявителя о необходимости привлечения большого количества счетных работников и проведения множества вычислений для точного определения расходов, приходящихся на остаток готовой продукции, суды отмели.

Ведь в бухучете общество могло и распределяло на себестоимость продукции амортизацию основных средств.

"Суды также учли, что ранее компания распределяла амортизацию на прямые и косвенные расходы и в налоговом учете.

Вместе с тем, доказательств изменения технологического процесса, вида выпускаемой продукции, а также состава основных средств Обществом не предоставлено".

Итог: -0,55 млн руб.

Постановление АС ВВО от 22.12.22 по делу №А11-14311/20

#разбор_полетов #амортизация
@pronalog

НалогPRO

22 March 2023 16:16

Разные ставки по одному земельному участку

Пансионат с лечением Солнечная поляна применил пониженную ставку земельного налога (0,3% против 1,5%) в отношении части участка, на котором помимо объектов оздоровительного комплекса располагались объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ (водозабор с охранной зоной, КНС с трубопроводами, газовая котельная и пр.).

Вышеуказанные объекты необходимы для деятельности общества как ресурсоснабжающей организации в сфере водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения нескольких жилых поселков.

Две инстанции поддержали налогоплательщика.

Факт нахождения на спорном участке объектов инженерной инфраструктуры жкх доказан.

Налогоплательщик представил заключение кадастрового инженера, по которому получалось, что из общей площади земли 198 961 м2 на спорные объекты приходится 47 963 м2.

Но кассация решила, что применять разные ставки к частям одного участка нельзя. Надо выделять отдельные земельные участки под объектами ЖКХ.

Верховный Суд РФ не согласился с таким подходом.

"Пониженная ставка земельного налога для объектов жилищнокоммунального хозяйства введена законодателем, прежде всего, в целях обеспечения интересов граждан и организаций - потребителей коммунальных услуг, имея в виду нежелательность произвольного увеличения стоимости поставляемых им ресурсов».

Конкретного порядка и перечня документов НК РФ не содержит. Главное, чтобы была возможность достоверно определить площадь участка, занятого непосредственно объектами инженерной инфраструктуры

Таковыми могут быть:
✔️документированные сведения из ЕГРН,
✔️вступившие в законную силу судебные акты,
✔️оформленные в соответствии с законодательством кадастровые и технические паспорта объектов недвижимости,
✔️карты (планы) объектов землеустройства,
✔️планы земельных участков и т.п

"Формирование самостоятельных земельных участков под объектами жилищно-коммунального хозяйства зачастую является невозможным и (или) экономически нецелесообразным по объективным причинам из-за фактически сложившейся застройки, расположения инженерных сооружений, а сама возможность применения пониженной ставки налога - приобретет произвольный (селективный) характер вопреки принципу равенства".

Кадастровый инженер пояснил, что выделение отдельных участков под каждым объектом из основного участка затруднительно, т.к. объекты линейные и пересекаются между собой.

К тому же число участков после раздела составит больше 20..

Определение ВС РФ от 21.03.23 по делу №А41-88082/21

#разбор_полетов #застройщики #вс_рф
@pronalog

НалогPRO

22 March 2023 12:40

Друзья, наша фирма АНП Зенит поддерживает Детскую футбольную школу «Атлант» ⚽️

Сейчас происходит объединение с другой школой и определяется название.

Большая просьба проголосовать за название, которое вам больше нравится 🤗

НалогPRO

04 May 2023 14:07

https://pravo.ru/story/246333/?fbclid=PAAaaVlrFylJSDT6MXiCh9qsxuTxmXWWn1ypi-x_o4IbXdQinGfKEu-GjNaag

НалогPRO

02 May 2023 14:20

Карусельное финансирование

Компания АМТ (производство и продажа грузовых авто) занимала у учредителя крупные суммы (170 млн руб. в совокупности).

Проценты относила на расходы, не забывая удерживать НДФЛ с суммы процентов.

Налоговики решили, что единственной целью заключения сделок была экономия на налоге на прибыль.

И суды согласились:
🔴 погашали только проценты, основной долг не трогали (при этом в договоре отсутствуют условия о возврате всей суммы долга единовременно либо о запрете частичного погашения договора займа);
🔴 попытки взыскания задолженности займодавец долгие годы не предпринимал;
🔴 увеличение оборотных активов не произошло (хотя цель займа была такая);
🔴 до заключения договоров займа основная деятельность была прибыльной, после - стала убыточной (причем сумма % составляла 50-60% внереализационных расходов);
🔴 при наличии обязательств по возврату займа налогоплательщик выдавал беспроцентные займы связанным лицам.

"Новик В.Л., являясь единственным учредителем общества «АМТ», обладал всей необходимой информацией о фактических обстоятельствах использования заемщиком денежных средств и финансовом положении организации, о потребности и целесообразности финансирования организации (предоставления процентного займа Продавцу транспортных средств), а также о возможности (невозможности) получить предоставленные денежные средства обратно».

Сняли % с расходов.
А вот возвращать удержанный НДФЛ не стали.

«Уплата данного налога произведена с выплаченного дохода в виде процентов по договорам займа. Доказательств того, что стороны приведены в первоначальное положение и выплаченный доход возращен обществу материалы дела не содержат".

Итог: -18,5 млн руб.

Постановление АС УО от 09.02.23 по делу №А76-14845/22

#разбор_полетов #займ
@pronalog

НалогPRO

27 April 2023 08:50

https://www.rbc.ru/society/27/04/2023/644a10299a7947d6efc24268?ysclid=lgyqdzew3o164568460

НалогPRO

25 April 2023 17:45

Адвокат и УСН

Адвокат Сазонов В.Е. зарегистрировался в качестве ИП и подал уведомление о переходе на УСН.

Налоговики отказали в упрощенке - ведь в главе НК РФ есть прямой запрет для адвокатов.

Предприниматель пытался объяснить, что упрощенка ему нужна для другой, не адвокатской деятельности.

Но тогда суды напомнили ему про Кодекс профессиональной этики адвоката, согласно которому адвокат не вправе заниматься предпринимательской деятельностью.

Но ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

НК РФ не содержит запрет на право применения УСН ИП в целях осуществ1ления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.

"Вопрос соблюдения адвокатом требований законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, в частности, установленных запретов и ограничений, не является предметом рассмотрения настоящего дела и не отнесен к компетенции налоговых органов и судов в рамках рассмотрения налоговых споров».

Определение ВС РФ от 24.04.23 по делу №А40-68033/22

#разбор_полетов #вс_рф #усн
@pronalog

НалогPRO

19 April 2023 17:15

ОКВЭД наше все

Предприниматель Беринцева Н.А. сдавала в аренду нежилые объекты.
В 2020 году применяла пониженную ставку по УСН (1%, Пермский край).

Вот только в ЕГРИП у нее стоял более широкий код ОКВЭД (был: 68.20 аренда недвижки, надо: 68.20.2 аренда нежилой недвижки).

Налоговики пересчитали по общей ставке.
Несмотря на то, что фактически предприниматель вела нужный вид деятельности позже уточнила свой ОКВЭД.

Суды заняли формальный подход.

"Фактическое осуществление налогоплательщиком деятельности в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, при условии, что основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ, к пострадавшим не отнесен, не является обстоятельством, с которым действующее законодательство РФ связывает предоставление дополнительных мер поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства.

Итог: -0,15 млн руб.

Постановление АС УО от 01.03.23 по делу №А50-10584/22

#разбор_полетов #льготы
@pronalog

НалогPRO

17 April 2023 13:53

Льгота ОЭЗ и гражданско-правовой договор

Компания Лазерные системы, будучи резидентом ОЭЗ, применял пониженную ставку по страховым взносам. В том числе в части выплат по гражданско-правовым договорам.

Налоговики решили, что льгота расчитана только на штатных сотрудников.

Но суды не согласились с таким подходом.

«Положения подпункта 2 пункта 1 статьи 427 НК РФ охватывают как работников в понимании норм трудового права, так и исполнителей по договорам гражданскоправового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленнопроизводственной особой экономической зоне".

Итог: -487,2 тыс. руб.

Постановление АС СЗО от 09.03.23 по делу №А56-17106/22

#разбор_полетов #льготы #оэз
@pronalog

НалогPRO

12 April 2023 15:00

Лимит по стоимости ОС у ИП

Предприниматель Беседин О.Н. (УСН) сдавал в аренду здание торгового комплекса.
В ходе проверки налоговики запросили документы (информацию) по остаточной стоимости имущества.

Налогоплательщик запрос проигнорировал.
Провели оценку, по которой стоимость объекта выходила 170 млн руб.
Пересчитали налоги по ОСНО, в связи с превышением лимита по основным средствам (до 2017 - 100 млн. руб., с 2017 - 150 млн руб.).

Но налогоплательщик сумел (пусть не сразу) оспорить доначисления.
В суд принес альтернативную оценку (по ней выходило 97 млн руб.) и добился судебной экспертизы в апелляции (107 млн руб. с НДС).

При этом суды решили, что стоимость ОС в целях проверки соблюдения лимита нужно считать без НДС.

Итог: -19,4 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 31.01.23 по делу №А03-3029/2020

#разбор_полетов #усн
@pronalog

НалогPRO

07 April 2023 12:09

Зачем вам реклама?

Компания Актум продавала химическую продукцию. Выступала официальным дистрибьютером Уралкалия - монополиста на рынке.

С целью узнаваемости и привлечения новых клиентов заказывала рекламные услуги (баннеры с ключевыми словами и переходами на сайт).

Налоговики усомнились в реальности услуг.
Отказали даже не в расходах (что, очевидно, впереди), а в вычетах НДС.

Помимо претензий к самому исполнителю, суды обратили внимание на следующее:
⛔️ вложения в рекламу убыточны, не установлена связь роста прибыли и привлечения новых клиентов с рекламной кампанией;
⛔️ по данным книг продаж за 2017-2020 годы количество новых клиентов составило 28, т.е. 12 % из общего (226) количества покупателей налогоплательщика (на них приходится 1,6% выручки);
⛔️ макеты объявлений идентичны тем, что ранее разрабатывал другой исполнитель;
⛔️ Гугл размещение рекламы не подтвердил;
⛔️ согласно отчетам Google Analytics не установлено посещений интернет-сайта налогоплательщика посредством перехода по рекламному объявлению;
⛔️ часть сайтов, где по отчетам размещалась реклама, не соответствует целевой аудитории (реклама размещена на сайтах для детей, студентов), часть сайтов заблокирована Роскомнадзором.

«С учетом специфики реализуемой химической продукции и ограниченного круга участников рассматриваемых взаимоотношений, в которых налогоплательщик является официальным дистрибьютером общества «Уралкалий», у потенциальных покупателей химической продукции фактически отсутствует альтернативный выбор поставщика».

Итог: -27,15 млн руб.

Постановление АС УО от 14.03.23 по делу №А50-12488/22

#разбор_полетов #реклама
@pronalog

НалогPRO

06 April 2023 11:19

Моральный вред с инспекции

Предприниматель Блинова С.В. исправно платила налоги и взносы.
Несмотря на это получила требование об уплате налогов, позднее - инкассовое в банк.

Обратились в инспекцию - проигнорировали. Пришлось судиться два года.

Суды после двух кругов рассмотрения в деле все же разобрались, обязали вернуть излишне взысканное и проценты.

А вот в компенсации морального вреда отказали.

«В силу прямого указания закона неправомерное вынесение налоговым органом решений, которые привели к ограничениям по расчетным счетам является основанием для взыскания с инспекции процентов, предусмотренных абз. 2 п. 9.2 ст. 76 НК РФ.

НК РФ не предусмотрена возможность взыскания компенсации морального вреда, причиненного действиями (бездействием) налогового органа🤷».

Постановление АС МО от 26.12.22 по делу №А40-9079/21

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

НалогPRO

05 April 2023 09:28

Небольшое уточнение!

Для участия в розыгрыше оставьте под этим постом комментарий "ХОЧУ НА СЕМИНАР"

Итоги подведём 06.04 в 19:00

НалогPRO

31 March 2023 09:56

Земли под ИЖС и льготная ставка: что изменилось с 2020 года

Были у компании Тишина земельные участки под ИЖС. Земельный налог платили по ставке 0,3% (2020 год).
Один из участков размежевали на 291 и продали физикам.

Налоговики пересчитали налог по ставке 1,5%.
Ведь с 2020 в НК РФ внесли прямой запрет на применении пониженной ставки для участков ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.

Две инстанции поддержали проверяющих.

Но кассация решила, что сама по себе принадлежность земли коммерческой организации не означает его использование в предпринимательской деятельности🤔

Главное - вид разрешенного использования участка и назначение возводимых на нем объектов.
А для случаев, когда дом на участке так и не построили - работают повышающие коэффициенты (помним позицию ВС РФ по делам Корнер и ВИТ-Строй).

Но на этот раз ВС РФ поддержал налоговиков.

«Начиная с 2020 года в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для возведения объектов индивидуального жилищного строительства (п. 29 ст.1 ГрК РФ), воля законодателя направлена на предоставление государственной поддержки непосредственно гражданам, которым приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства земельные участки принадлежат на соответствующем праве, осуществляющим строительство для удовлетворения собственных нужд, связанных с проживанием.

Коммерческие организации исключены из числа субъектов, которые вправе применять пониженную ставку налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, даже в случаях, когда они осуществляют возведение объектов индивидуального жилищного строительства на принадлежащих им участках для реализации в последствии построенных объектов гражданам".

И тем более, когда жилищное строительство коммерческая фирма на участках не ведет и не планирует, а земли купили как активы, рассчитывая на получение прибыли от их реализации, либо на использование земельных участков в качестве объектов залога (ипотеки) и т.п.

Итог: -13,1 млн руб.

Определение ВС РФ от 28.03.23 по делу №А41-94065/21

#разбор_полетов #застройщики #вс_рф
@pronalog

НалогPRO

27 March 2023 14:26

А зачем проверяющих кормить?

Муромский стрелочный завод списал представительские расходы на прием специалистов по аккредитации и сертификации.

Представил полный комплект подтверждающих документов:
✔️заявки на прибытие (встречу) представителей,
✔️акты о представительских расходах на проведение мероприятия по приему представителей,
✔️приказы о проведении переговоров,
✔️сметы расходов на проведение приема представителей,
✔️планы-меню,
✔️авансовые отчеты,
✔️кассовые чеки от предприятий общепита,
✔️служебные записки об организации деловых переговоров;
✔️отчеты об отнесении затрат к представительским расходам, связанным с деловым приемом представителей.

Но суды решили, что проведение проверочных мероприятий госорганизациями не связано с целями несения представительских расходов - развитие партнерских отношений между участниками рынка.

К тому же в рамках встречки налоговики установили расхождения по количеству и датам принятия представителей.

«Материалы выездной налоговой проверки не содержат доказательств того, должностные лица осуществляли в проверяемый период какие-либо иные функции кроме контрольных, равно как и доказательств того, что должностные лица указанных организаций находились на территории Общества с целью обсуждения условий дальнейшего сотрудничества, согласования сроков проведения работ и прочих условий договоров".

Итог: -0,3 млн руб.

Постановление АС ВВО от 22.12.22 по делу №А11-14311/2020

#разбор_полетов #представительские
@pronalog

НалогPRO

23 March 2023 11:37

Учредитель простил долги

Разрез Задубровский Новый задолжал своему учредителю 512 млн руб.(по договорам цессии и при распределении активов связанной компании при ликвидации).

Учредитель внес права требования в качестве вклада в имущество.

Кредиторку списали с учета (совпадение должника и кредитора в одном лице) без налоговых последствий (пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ).

Налоговики не прошли мимо - включили спорные суммы в доход.
А суды засилили.

Решение о внесении вклада в имущество принято с целью освободить компанию от долгов.

"Вместе с тем по общему правилу внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств».

«В рассматриваемой ситуации при наличии двух обособленных хозяйственных операций – получение имущественного права требования и списание кредиторской задолженности в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице – общество обязано было отразить указанную сумму во внереализационных доходах».

Итог: -51,1 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 25.01.23 по делу №А27-8223/22

#разбор_полетов #кредиторка
@pronalog

НалогPRO

22 March 2023 12:41

🔝🔝🔝
Московский Ринус и Казанский Атлант хотят объединить свои усилия и создать уникальный футбольный проект в России.

Все строят и «занимаются»своей академией, уже имея взрослую главную команду. Мы хотим пойти от обратного и создать главную команду на базе воспитанников своей сети футбольных школ, когда они подрастут.

Единственный вопрос, под каким названием мы будем идти дальше и расширять футбольные границы. Участвуй в опросе ниже и обязательно объясни свой выбор в комментариях — это важно 💪

НалогPRO

21 March 2023 09:11

https://www.forbes.ru/svoi-biznes/485934-udobnaa-cel-pocemu-nalogovaa-proveraet-blogerov-i-agentstva-influens-marketinga