НалогPRO

26 July 2024 15:00

Такое разное дробление (часть 3/3)

Случай №7
Предприниматель занимался розничной торговлей в магазине. Решил перейти на патентную систему. Но там есть ограничение по площади.
Нашлось решение - перезаключил договор аренды на меньшую площадь. Остальные квадраты забрали новоиспеченные ИП - жена и сын.

Торговые площади магазина не были обособлены друг от друга, не имели капитальных перегородок: помещение представляло собой единый торговый зал с возможностью свободного перемещения по всей площади магазина и приобретения товаров разного назначения в "одну корзину».

В магазине находилась лишь одна кассовая зона, платежный терминал установлен только у предпринимателя.

На весь торговый зал установлен один прибор учета электроэнергии, оплату за потребленное электричество вносил только предприниматель.
Товары приобретал опять-таки сам предприниматель, к нему шла вся выручка.

Случай №8
ООО и ИП (по совместительству - руководитель) поставляли продукты питания и продуктовые наборы в детские дошкольные учреждения.

Поставка товаров происходила в один день одними и теми же транспортными средствами. Подписантом всех первичных документов являлся ИП, доверенности от имени общества и ИП выданы на одних и тех же перевозчиков.

После поставки продукты питания и продуктовые наборы хранились в одном и том же помещении, договоры аренды помещения заключались обществом и ИП поочередно. После фасовки и проверки качества продукты доставлялись до детских дошкольных учреждений арендованным транспортом.

Схема организации работы общества и индивидуального предпринимателя не отличалась. При этом индивидуальный предприниматель, не имея сотрудников в проверяемом периоде, получал доход, значительно превышающий доход общества.

Случай №9
ООО на упрощенке реорганизовалось. Отпочковавшимся ООО-кам (тоже на УСН) досталась недвижка с обременением в виде аренды. После расторжения договора аренды в судебном порядке, спорные объекты реализовали. Деньги вывели дивидендами, ну а потом ликвидировали компашки.

Совокупность собранных доказательств показало отсутствие самостоятельности выделившихся компаний.

После проведения реорганизации общество продолжало самостоятельно вести переписку с арендатором помещений по вопросам, связанным с текущей арендной платой имущества, которое находилось на балансе вновь созданных обществ. Несмотря на формальную смену собственников объектов недвижимого имущества, все вопросы по его эксплуатации и правовому сопровождению осуществлялись обществом и его сотрудниками.

Письмо ФНС России от 16.07.24 №БВ-4-7/8051@

НалогPRO

24 July 2024 16:22

Такое разное дробление
(часть 1/3)

ФНС России обобщила судебную практику (отрицательную, надо сказать) по дроблению.
Не делайте так!

Случай №1.
Управляющая компания с численностью до 430 человек обслуживала 1097 многоквартирных домов (МКД).
Впоследсвтвии дома (вместе с сотрудниками) перешли в управление связанным упрощенцам.
Руководство всей группой осуществлялось с единого центра (УК).
Доходы и численность контролировались, чтобы не превысить лимит.
Из интересного - налоговики допросили собственников помещений в МКД.
Те поведали, что обслуживающие организации (названия) сменялись неоднократно. По факту жильцов ставили перед фактом, собрания не проводили.

Случай №2.
Компания оказывала гостиничные услуги в арендуемом здании.
Когда приблизились к лимиту по доходам - сотрудник зарегистрировал ИП и на него оформили два этажа гостиницы.
При этом здание гостиницы представлял собой единый комплекс - одна стойка для приема гостей (ресепшен), лобби-бар, тренажерный зал, мягкая зона, служба контроля, серверная.
Все расходы по обслуживанию гостиницы нес налогоплательщик; горничные обслуживали все этажи независимо от наименования работодателя и т.д.

Случай №3.
Застройщик МКД заключил договоры долевого строительства с пятью ИП по цене ниже себестоимости.
Те, в свою очередь, по уступке передали конечным покупателям по рыночной.
Все сидели на упрощенке и были счастливы. До выездной проверки.
При регистрации договоров долевого участия присутствовал только общий представитель (действовал как от имени ИП, так и налогоплательщика😂).
ИП участие в реализации квартир не принимали.
Все расходы (на рекламу, риелторские услуги) нес налогоплательщик.
Деньги возвращались налогоплательщику через займы.

НалогPRO

18 July 2024 16:09

Цена переквалификации услуг

Компания НоваМедика, будучи официальным дистрибьютором продукции зарубежной фармкомпании Ферринг, проводила лекции и индивидуальные встречи для врачей и фармацевтов.

Выставляла спорные услуги в качестве рекламных и маркетинговых иностранной компании.
Налоговики на проверке решили, что услуги носят информационный характер.

Какая разница, спросите вы.
Первые включены в перечень пп.4 ч.1 ст.148 НК РФ и не облагаются НДС в РФ (место реализации - не РФ), а вторые - облагаются в общем порядке.

Суды поддержали проверяющих.
"Представленные в ходе проверки акты оказанных услуг и отчеты к ним не содержат информации о проведенном ООО «НоваМедика» мониторинге потенциальных возможностей рынка, приемлемости продукции, осведомленности о ней потребителей и целевой аудитории, покупательских привычках потребителей, анализ фактов, влияющих на развитие рынка, определение степени насыщенности рынка продукцией, сегментация рынка, исследование мощностей товаропроводящей сети и оценку прочих факторов в целях формирования наиболее оптимального маркетингового плана, а содержат лишь количество и наименование проведенных мероприятий.

Доведение информации до третьих лиц (медицинских и фармацевтических специалистов) путем проведения лекций на специализированных медицинских мероприятиях, а также индивидуальных встреч с врачами и представителями аптек не может расцениваться как оказание рекламных и/или маркетинговых услуг".

Итог: -63,5 млн руб.

Постановление АС МО от 19.10.23 по делу №А40-218059/22

@pronalog
#разбор_полетов #ндс

НалогPRO

16 July 2024 16:21

Льгота по радиоэлектронике

28.09.22 компания С.П.ГЕЛПИК была включена в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

Подала уточненки по страховым взносам, применив льготную ставку с начала 2022 года.

Ведь по закону действие льготы распространили на период с 01.01.22, задним числом.

Налоговики решили, что так нельзя. Льготу можно применять с начала месяца, когда включились в реестр.

Компания объясняла, что спорный реестр до июля 2022 года не велся, и если следовать логике налоговиков - льгота до этого момента вообще не рабочая.

Но суды поддержали проверяющих.

"Довод жалобы об отсутствии каких-либо организаций в Реестре в период ранее июля 2022 года не может являться основанием для удовлетворения заявления общества, поскольку наличие (отсутствие) организаций в реестре не дает правовых оснований налогоплательщику применять пониженные тарифы страховых взносов до внесения общества в соответствующий реестр".

Итог: -47,62 млн руб.

Постановление АС МО от 20.05.24 по делу №А40-121153/23

@pronalog
#разбор_полетов #льгота

НалогPRO

08 July 2024 19:04

Как платить налог при работе с Яндекс.Такси

Компания заключила агентский договор с Яндекс.Такси на предоставление доступа к платформе, позволяющей принимать заказы физических лиц на услуги такси.
Агетский договор заключила и непосредственно с водителями.

В доходах (УСН 6%) отражали лишь свое вознаграждение.
Налоговики решили, что по факту компания оказывала услуги перевозки. Значит вся сумма в доход.
Действительным экономическим смыслом данных сделок являлась передача налогоплательщиком своей обязанности по исполнению договора перевозки пассажиров третьим лицам, не связанным с ним трудовыми отношениями.
Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору подряда, в рамках которого налогоплательщик передает конкретному перевозчику право на осуществление перевозки пассажира на основании поступившей заявки на перевозку, а лицо, принявшее заказ, осуществляет полный комплекс действий, направленный на совершение перевозки лица-заказчика.

Решение ФНС России от 31.01.2024 № СД-4-9/955@ (пункт 5.3 Обзора правовых позиций ФНС России за 1 кв.2024)

#разбор_полетов #усн #фнс
@pronalog

НалогPRO

18 June 2024 17:04

С однодневкой поведешься..

Компания Элиста занималась строительно-монтажными работами на муниципальном объекте. Привлекла несколько субчиков (на 19 млн руб.).

На выездной проверке налоговики выяснили, что субчики пустышки, по факту работы не выполняли. Сняли вычеты по НДС (5,56 млн руб.), сверху доначислили пени и штрафы (2,54 млн руб.).

Очевидно, понимая не радужные перспективы, компания еще до вынесения решения по проверке пустилась в банкротство по упрощенной процедуре (ликивидируемого лица).

Но не спасло.

Конкурсный управляющий и налоговики обратились с требованием о взыскании убытков с директора (по совместительству - единственного учредителя). Причем попросили взыскать не только доначисленные на проверке суммы (5,56 млн руб.+2,54 млн руб.), но и сумму, выведенную на однодневки (19 млн руб.).

Две инстанции взыскали в качестве ущерба сумму пеней и штрафов (2,54 млн руб.) и обналиченную сумму (19 млн руб.).
Сумму недоимки по НДС (5,56 млн руб.) суды не сочли убытками общества, ведь налог общество было обязано уплатить в любом случае.

Кассация решила, что и для взыскания 19 млн руб. оснований нет. Обязательства по муниципальным контрактам исполнены и оплачены в полном объеме, деньги перечислены реальным контрагентам, фактически выполнявшим эти работы.

Но ВС РФ с этим не согласился.

"Действия Кобаляна Р.Р. по безвозмездному выводу из общества денежных средств суды квалифицировали как противоправные, а сами выведенные денежные средства – как утрату имущества общества, то есть реальный ущерб.

Утрата имущества общества вызвана непосредственно действиями Кобаляна Р.Р., который в масштабе деятельности руководимой им организации не только не мог не знать о фиктивности хозяйственных операций, при которых отсутствовало встречное предоставление в пользу подконтрольного общества, но по существу намеренно (или как минимум без должной заботливости и осмотрительности) осуществлял вывод денежных средств".

«Факт реального исполнения обязательств по муниципальным контрактам никак не опровергает того, что деньги из общества "Элиста" были безвозвратно и безвозмездно выведены, что и вменяется в вину Кобаляну Р.Р. Каких-либо обстоятельств, прямо или косвенно подтверждающих возврат Кобаляном Р.Р. этих денег обществу "Элиста", не установлено ни налоговой службой при проведении проверки, ни судами первой и апелляционной инстанций».

Направили дело на новое рассмотрение для определения суммы, подлежащей взысканию.
Дело в том, что совокупный размер неисполненных должником обязательств перед кредиторами и налоговой службой существенно меньше, чем сумма, взыскиваемая в качестве убытков с единственного учредителя.

«Как минимум в части размера, превышающего реестр требований кредиторов должника, а также требований, учитываемых за реестром, отсутствовал субъект, чей правомерный интерес подлежал защите».

Итог: -21,54 млн руб.

Определение ВС РФ от 14.06.24 по делу №А73-14984/20

@pronalog
#разбор_полетов #однодневки #убытки

НалогPRO

10 June 2024 11:59

Доход по свитетельским показаниям

Предприниматель Новоселова Е.В. занималась арендной деятельностью. Сидела на УСН.

Арендную плату от физиков получала наличкой (либо бартером - тренировками) и в доход не включала.

Но налоговики начислили УСН и страховые взносы.
Как узнали?

Еще до выездной налогоплательщик представил договоры аренды в налоговую - чтобы не платить налог на имущество с этих объектов, как используемых в предпринимательской деятеьности.
Налоговики допросили физиков - те подтвердили аренду, рассказали, сколько платили.

А поскольку налогоплательщик сам документы не представил и учет доходов должным образом не вел, доначислили расчетным путем.

Три инстанции поддержали предпринимателя - нельзя только на основе свидетельских показаний доначислять налоги, нужно знать точную сумму занижения дохода.

Но Верховный Суд РФ с этим не согласился.

На то и расчетный метод, что посчитать достоверно налог нельзя по объективным причинам (нет надлежащего оформления учета доходов и расходов). Доказывать несоответствие доначислений факту - задача налогоплательщика.

"При применении расчетного способа налоговому органу достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную им оценку доходов (расходов), которые могли быть получены (понесены) налогоплательщиком в рамках осуществляемой им экономической деятельности, а налогоплательщик - вправе представлять доказательства, уточняющие расчет налогового органа».

"Стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком".

Итог: -0,3 млн руб.

Определение ВС РФ от 07.06.2024 по делу №А76-5542/22

#разбор_полетов #вс_рф #процедура

@pronalog

НалогPRO

05 June 2024 17:26

В одну реку не входят дважды?

Мы разбирали (/channel/pronalog/1416) дело Домоуправляющей компании Сормовского района «Сормово», когда оно попало в ВС РФ в первый раз.

Тогда суд предписал учесть уплаченный дробленцами упрощенный налог (приличный, надо сказать) при расчете недоимки, пеней и штрафов по общей системе.
Причем указал и на последовательность зачета. Сперва в счет налога на прибыль (поскольку спецрежимы являются фискальным эквивалентом налога на прибыль), а если останется - в счет иных недоимок, включая косвенные налоги.

Несмотря на это, нижестоящие суды на втором круге скорректировали только налог на прибыль (налог, пени и штраф). Пени и штрафы по НДС оставили, т.к. не было заявления на зачет от налогоплательщика. Л - логика😁

Потому ВС РФ пришлось взяться за дело второй раз. Порядок зачета налога на прибыль и НДС в таких делах одинаковый, заявления на зачет не требуется.

Интересно в этом деле другое.

Доначислили всю выручку «центру» - управляющей компании, которая оказывала управленческие, бухгалтерские, юридические и пр. услуги операционным компаниям группы.

«Учитывая, что руководство и обеспечение текущей деятельности организаций, входящих в группу компаний «УправдомЪ», осуществлялось единым управленческим аппаратом общества, налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, объединив показатели деятельности всех организаций, входящих в группу компаний".

"Руководящая и организующая роль в создании цепочки взаимозависимых организаций с целью снижения размера налоговых обязательств принадлежит обществу, а потому доначисление налогоплательщику налогов по общей системе налогообложения является правомерным».

Определение ВС РФ от 27.05.24 по делу №А43-21183/2020

#разбор_полетов #вс_рф #дробление #дно
@pronalog

НалогPRO

03 June 2024 16:43

Заплатить НДС с недостач и брака

Компания Аргус-Волга списала пришедшие в негодность металлоизделия.

В качестве оснований в актах указала -
нарушение вибрации в результате скола;
потеря качеств
вследствие переизбытка влаги;
ржавчина;
брак, заседание внутреннего механизма;
холостые обороты ключа;
ручка перестала пружинить, не работает возвратный элемент;
заедает цилиндровый механизм, задержка замка и пр.

Налоговики решили, что этого мало.

Акты о порче, бое, ломе
либо иных дефектах ТМЦ, справки о фиксировании фактов аварий, пожара, стихийных бедствий и иных причин, вызвавших повреждения ТМЦ, не составлялись.

Приказы о взыскании ущерба с материально-ответственных лиц отсутствуют.

Документов, подтверждающих выбытие ТМЦ в результате истечения сроков их годности, а также фиксирующих срок годности и хранения списанных ТМЦ, не
представлено.

Проверяющие квалифицировали как безвозмездную реализацию и доначислили НДС.

Итог: -0,3 млн руб.

Постановление АС ВВО от 17.04.24 по делу #А38-4132/2022

#разбор_полетов #недостачи
@pronalog

НалогPRO

29 May 2024 07:12

https://rbc-ru.turbopages.org/rbc.ru/s/economics/28/05/2024/6655ca2f9a7947288f47d6a6

НалогPRO

29 May 2024 07:09

Лимит по доходам по УСН предлагается увеличить с 265,8 млн руб. до 450 млн руб., по основным средствам - со 150 до 200 млн руб.

Взамен компании с оборотом свыше 60 млн руб. обяжут платить НДС.
В двух вариантах -
по ставке 20/10% с применением вычетов (как на ОСНО)
либо
по ставке 5/7% в зависимости от выручки без вычетов

НалогPRO

28 May 2024 11:06

Когда очень не хочется делиться с супругом, придется поделиться с государством

Предприниматель Антюфеев В.В. подарил брату 1/2 доли на 8 объектов недвижимости. Через 4 месяца сделали обратную сделку дарения.

На камералке налоговики включили в доход стоимость имущества. Оба брата ИП, объекты используются в предпринимательской деятельности.
Значит, и доходы предпринимательские, освобождение по НДФЛ между близкими родственниками не работает.

Налогоплательщик объяснял, что все сделки мнимые.
Заключал их, поскольку опасался раздела имущества с супругой, привлечения к субсидиарной ответственности и имелись риски обращения взыскания на имущество. По факту имущество не выбывало из владения налогоплательщика.

Но суды отклонили аргументы налогоплательщика.

«Стороны, вступая в спорные взаимоотношения, осознавали либо должны были осознавать и предвидеть правовые (в том числе возможные неблагоприятные) последствия заключения данных сделок, вытекающие как из условий самих договоров, так и действующего законодательства».

Итог: -1,6 млн руб.

Постановление АС ПО от 25.04.24 по делу №А12-12653/23

#разбор_полетов #усн
@pronalog

НалогPRO

16 May 2024 18:05

Возмещение коммуналки в доход

Компания Анни (УСН 6%) сдавала помещения в аренду.

Договором аренды возложили на арендатора обязанность платить коммунальные платежи.
Но поскольку договоры с ресурсоснабжающими компаниями заключал сам налогоплательщик, сделали агентский договор.
По нему арендодатель (агент) закупает коммунальные услуги, а арендаторы возмещают такие расходы.

Налоговики доначислили УСН на суммы возмещения коммунальных расходов.

Суд первой инстанции, руководствуясь принципом справедливости, решил, что поступившие денежные средства от собственников помещений в данной ситуации признаками дохода не обладают.

Но вышестоящие суды засилили доначисления.

"Оплачивая коммунальные и иные услуги, связанные с содержанием объектов аренды, Общество исполняло обязанность по предоставлению арендаторам имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем компенсация арендаторами стоимости данных услуг с учетом избранного налогоплательщиком объекта налогообложения по УСН, увеличивает доход от осуществляемой им деятельности".

Постановление АС СЗО от 14.04.24 по делу №А26-3651/2023

#разбор_полетов #усн
@pronalog

НалогPRO

13 May 2024 14:18

https://www.rbc.ru/business/13/05/2024/663ef5b29a79471e95dcf15c

НалогPRO

08 May 2024 16:36

Заморозили счета после выездной

В компании Энергостройпоставка прошла выездная.
Доначислили в общей сложности св.158 млн руб.

Наложили арест на автомобили и заморозили счета.

Необходимость принятия обеспечительной меры налоговый орган мотивировал выявлением в ходе проверки схем ухода от налогообложения, доначислением значительных сумм, увеличением дебиторской задолженности при одновременном снижении поступлений на счет, а также непредставлением в полном объеме истребуемых документов.

Но суды решили, что этого недостаточно для столь суровых мер.

Показатели отчетности в совокупности свидетельствуют о стабильной финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Общество продолжает работу (среди клиентов - Ростелеком), уплачивает текущие налоговые платежи, сохраняет существующую численность сотрудников.

Действий по умышленному снижению размера принадлежащих ему активов, включая объекты основных средств не предпринимает.

К тому же в рамках основного дела (оспаривание результатов выездной проверки) компания представила встречное обеспечение в виде договора поручительства.

Постановление АС ЦО от 20.02.24 по делу №А64-9033/2022

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

НалогPRO

25 July 2024 17:03

Такое разное дробление (часть 2/3)

Случай №4
Компания продавала шины и аксессуары, оказывала услуги шиномонтажа и хранения шин. Сидела на общем режиме.

Розничную выручку проводили через связанных упрощенщиков.

Как это обычно бывает, слабым звеном оказались люди. Кто-то не знал, что трудоустроен не в основную компанию, других о формальном трудоустройстве предупредили в отделе кадров при приеме. Директоры упрощенщиков стали таковыми по просьбе руководителя.
Деятельность велась под единой вывеской, без какого-либо обособления, на оборудовании налогоплательщика.
Деньги возвращались через займы либо выплату дивидендов конечному бенефициару.

Случай №5
Супруги занимались производством и реализацией верхней одежды: муж моделировал и конструировал изделия, кроил, упаковывал готовые изделия, а непосредственно пошивом занималась жена. При этом все производство находилось в одном помещении, расходы по обслуживанию помещения нес супруг.

В собственности предпринимателя имелись швейные машины в количестве, значительно превышающем количество штатных единиц швей.
Швеи обоих ИП работали одной бригадой, занимались пошивом одежды от раскройного вида до полностью готового изделия.

Налоговый орган сделал вывод: фактически производство и реализацию верхней одежды в рамках единого производственного процесса осуществлял индивидуальный предприниматель - супруг.
И поскольку общая численность сотрудников превысила лимит по упрощенке, пересчитали налоги по общей системе.

Случай №6
Предприниматель сдавал в аренду помещения в торговых центрах. Доход от части арендаторов получала жена и связанное ООО (по субаренде, ставка ниже рынка, без оплаты). Все находились на упрощенке.

Все вовлеченные в деятельность по аренде лица использовали одни и те же вывески, обозначения, адреса электронной почты, один и тот же сайт в сети Интернет, IP-адрес, а также имели единую систему по обслуживанию зданий, логистике, делопроизводству, приему денежных средств и ведению бухгалтерского учета.

Расходы по коммунальным услугам нес единолично предприниматель, он же выдавал зарплату сотрудникам жены и ООО.

НалогPRO

22 July 2024 14:29

Кто должен платить за имущество,
когда договор не зарегистрирован

В 2017 компания Региональное развитие продала 12 гаражей физику. Договоры купли-продажи в Росреестре не зарегистрировали. Позднее в рамках банкротного дела договоры признали недействительными.

Налог на имущество продолжали платить, а потом передумали, подав уточненки.

Две инстанции поддержали налогоплательщика.

Несмотря на отсутствие государственной регистрации перехода права собственности на гараж-боксы покупателю, правомочия собственника (фактическое владение и пользование) в отношении гараж-боксов осуществлялись физиком, то есть общество не могло использовать их в своей хозяйственной деятельности.

Но кассация с такими выводами не согласилась и направила дело на новое рассмотрение:
🛑 реальное выбытие имущества не проверялось;
🛑 не устанавливалось каким образом общество отразило соответствующие операции в бухучете;
🛑 не установлено кто фактически нес затраты на содержание имущества;
🛑 покупатель налог на имущество не уплачивал;
🛑 у покупателя отсутствовала реальная экономическая возможность произвести оплату по договорам купли-продажи;
🛑 какие-либо меры по взысканию стоимости спорного имущества обществом не предпринимались и т.д.

«Доказательства, подтверждающие реальное выбытие имущества из активов общества и отсутствие у заявителя в 2019 году возможности извлекать доход от использования спорных объектов недвижимости при наличии зарегистрированного права собственности на них, доказательства, подтверждающие фактическое владение, пользование и распоряжение Рамазановым P.P. спорными объектами недвижимости в материалы дела не предоставлено».

Итог: - 2,6 млн руб.

Постановление АС МО от 19.04.24 по делу №А40-146453/2023

@pronalog
#разбор_полетов #имущество

НалогPRO

17 July 2024 17:00

📕 Подборка юридических каналов с уникальным контентом

Коллеги, мы собрали в одну папку интересную подборку юридических каналов, которые качественно пишут о праве.

Ссылка на папку:

🗂 /channel/addlist/cPvY3HUNsPM1YjMy

В папке собраны 77 каналов по разным отраслям права от ведущих юристов и специалистов.

Совокупная аудитория данных каналов превышает 800 тысяч подписчиков.

Удобно, когда вся актуальная информация по основным отраслям права находится в одном месте!

📝 Подписывайтесь на нашу папку и расширяйте круг профессиональных знаний.

НалогPRO

12 July 2024 11:37

НДС по служебному жилью

Фармацевтическая фирма Лекко строила жилые дома для высококвалифицированных сотрудников.
НДС ставила к вычету.

Налоговики решили, раз компания безвозмездно предоставляет в пользование своим сотрудникам жилье с мебелью и оборудованием, значит работы по строительству дома и мебель приобретались не для облагаемых НДС операций.

Компания объясняла, что в данном случае отсутствует оказание услуг по предоставлению жилых помещений в пользование, а производится обеспечение производственного процесса трудовыми ресурсами. Предоставление жилых помещений работникам является мерой по обеспечению условий труда этих работников. Работы и товары приобретены для осуществления основной хозяйственной деятельности - для производства и реализации лекарственных препаратов.

Но суды поддержали проверяющих.
«Не подлежит налогообложению реализация услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, следовательно, право у налогоплательщика на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость в рассматриваемом случае по многоквартирному дому не возникает».

Итог: -1,3 млн руб.

Постановление АС ВВО от 30.05.24 по делу №А11-2929/23

@pronalog
#разбор_полетов #ндс

НалогPRO

02 July 2024 15:27

Как платить за пункт выдачи заказов

Предприниматель открыл пункт выдачи заказов. Заключил договор с Яндекс.Маркет, по условиям которого обязался принимать и выдавать заказы.

Деньги от покупателей перечислял заказчику (Яндекс.Маркет).
УСН (6%) платил со своего вознаграждения.

Налоговики доначислили УСН со всей суммы, поступившей на расчетный счет.

Но ФНС не согласилась с таким подходом.

Между сторонами сложились правоотношения, свойственные договору поручения, в рамках которого ИП за вознаграждение от ООО «Яндекс. Маркет» и по его поручению выполняет определенные действия, а именно по приему денежных средств от покупателей и их перечислению заказчику.
При этом право собственности на товар не переходит от заказчика к исполнителю в течение срока действия договора.

Решение ФНС России от 31.01.2024 № СД-4-9/955@ (пункт 5.1 Обзора правовых позиций ФНС России за 1 кв.2024)

#разбор_полетов #усн #фнс
@pronalog

НалогPRO

13 June 2024 14:34

Спор между небольшой московской фирмой и налоговой вскрыл пробел в законодательстве, который теперь придется заполнить ВС и КС.

Участник вышел из состава общества и получил в качестве оплаты стоимости доли два помещения. Налоговики и суды трех инстанций посчитали: фирма получила доход и должна заплатить налоги. Верховный суд в этом усомнился и обратился за разъяснениями норм Налогового кодекса в КС. Юристы уже называют грядущий исход этого спора практикообразующим.

НалогPRO

06 June 2024 16:48

Нерасторопность проверяющих помогла забыть о доначислениях

Налоговики проводили выездную проверку компании Нова Принт за 2015-2017гг. Решение по итогам проверки вынесли только в мае 2022 года.

Когда выставили инкассовые, компания обратилась в суд. Ведь проверяющие нарушили сроки проведения выездной проверки более чем на два года, а значит утратили право на принудительное взыскание.

Две инстанции поддержали компанию, кассация - проверяющих. Последняя указала - главное требование выставили в срок, остальное не важно.

Но Верховный Суд РФ с этим не согласился.

Регламентация сроков взыскания налогов, также как и сроков проведения налоговых проверок, имеет общие итоговые цели, поскольку направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на обеспечение правовой определенности.

Если сроки совершения определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, в том числе сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в своей совокупности превысили двухлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 НК РФ, то в таком случае налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке.

В рассматриваемой ситуации имело место последовательное несоблюдение налоговыми органами сроков:
акт вручили на месяц позже;
дополнения к акту составили на 10 месяцев позже, вручили - более чем на два года позже и т.д.

Итог: -9,9 млн руб.

Определение ВС РФ от 04.06.24 по делу №А38-5256/22

#разбор_полетов #вс_рф #процедура
@pronalog

НалогPRO

04 June 2024 06:30

Как будет работать амнистия по дроблению?

▪️С 01.01.25 решения по итогам проверок (камеральным, выездным) за 2022-24 гг. в части дробления приостанавливаются
Обжаловать сами решения при этом можно, сроки стандартные.

▪️Доначисленные по проверкам за 2022-24гг. налоги, пени и штрафы спишут:
а) если по итогам выездных проверок за 2025 и 2026гг. налоговики не найдут дробление;
б) 01.01.2030, если выездные проверки за 2025 и 2026 гг. не назначат;
в) если налогоплательщик решит реорганизоваться/ ликвидироваться либо закрыть ИП / уйти в банкротство.

▪️НО! Если в последующем в ходе выездной налоговики установят, что после реорганизации/ ликвидации деятельность налогоплательщика с использованием дробления продолжает в 2025-26гг. иная группа лиц, за 2022-24гг. придется расплачиваться «двойнику».

▪️Если в 2025-26гг. от дробления отказались лишь частично, то и обязанность за 2022-24гг. спишут в части (не спрашивайте как).

▪️Если отказаться от дробления после назначения выездной за 2025-26гг., не всё потеряно. Простят 2022-23 гг., но придется уточниться за 2024г.

▪️В следственные органы материалы по дроблению за 2022-24гг. будут направляться только после вступления в силу решений за 2025-26гг.

▪️И да, если решение по проверке вступит в силу до 01.01.25 - амнистия не светит..

Текст законопроекта почитать 👉 тут (идем в самый конец)

П.с. Ох, и прибавится работы у налоговых юристов..

НалогPRO

31 May 2024 19:07

Больше не нужно искать тематические каналы и по отдельности на них подписываться — мы сделали это за вас 🔥

Вам остается только сохранить папку себе и регулярно получать полезные ресурсы из сферы «Юриспруденции и права» 📖

/channel/addlist/lHVEWTLIkjYzMjdi

НалогPRO

29 May 2024 07:11

Налог на прибыль - увеличить ставку до 25%

НалогPRO

29 May 2024 07:01

https://www.kommersant.ru/doc/6729548

НалогPRO

27 May 2024 15:32

Закон о квотировании устанавливает ежемесячный обязательный платеж в размере прожиточного минимума (25 879 руб.) в пользу Москвы для работодателей со среднесписочной численностью работников на территории Москвы более 100 человек, и которые не выполнили квоту по трудоустройству молодежи в размере 2%. Закон хочет оспорить Руслан Халиуллин. Он приглашает коллег присоединиться.

https://zakon.ru/blog/2024/5/27/osparivaem_zakon_moskvy_o_kvotirovanii_kollegi_prisoedinyajtes

НалогPRO

15 May 2024 10:33

Если потерять аккредитацию Минцифры

В марте 2022 компания ПО Электроприбор получила аккредитацию Минцифры.
В декабре 2022 из-за непредставления работником общества документов аккредитацию аннулировали. Восстановиться в реестре получилось в марте 2023.

Вот только в указанный промежуток налоговики назначили выездную проверку.

Компания, сославшись на мораторий по IT-компаниям, пыталась признать решение о проведении выездной незаконным и обязать налоговиков свернуть проверку.

Апелляция поддержала компанию. Несмотря на временную утрату аккредитации из-за бюрократических проволочек, быть IT-компанией налогоплательщик не перестал.
С учетом характера деятельности компании (IT-предприятие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации), суд решил, что назначение выездной противоречит Указу Президента РФ №83 от 02.03.22 и целям его принятия (поддержка IT в период СВО).

Но кассация решила, что аккредитацию общество утратило по собственной вине. Назначив проверку в период отсутствия у налогоплательщика аккредитации, налоговый орган ни НК РФ, ни Указ не нарушил.

Постановление АС ПО от 19.02.24 по делу №А49-6308/23

#разбор_полетов #процедура #it
@pronalog

НалогPRO

08 May 2024 16:42

👌 АНП ЗЕНИТ и Право.ru приглашают вас на главное юридическое событие этой весны - Kazan Legal Week 2024

🗓 22 - 24 мая

Участников Форума ждет:

⚡️Приветственный прием 22 мая от 👌 АНП ЗЕНИТ в ресторане Leto.
Специальный гость вечера - певец, Народный артист Авраам Руссо

▪️НЕюридическая пленарная сессия на актуальную тему «Как выстраивать бизнес-коммуникации в 2024 году». Модератор сессии: Кирилл Токарев, шеф-редактор и ведущий РБК-ТВ
▪️Топовые юрдепы и high market юридического рынка
▪️Традиционные круглые столы по разным отраслям права

⛳️ Golf Day для всех участников с разнообразными активностями: турнир для профессионалов и любителей, мастер-класс по гольфу для новичков, винное казино, национальные татарские угощения

Подробности на сайте: https://kazanlegal.pravo.ru

НалогPRO

07 May 2024 15:43

Риск работы без ИП

Гражданин Бужин Ю.М. (без статуса ИП) продал 9 бетономешалок за 11 млн руб. Подал декларацию по НДФЛ. Поскольку расходы на приобретение техники в свое время составили все те же 11 млн руб., сумма к уплате получилась 0.
Налоговики переквалифицировали доход в предпринимательский и отказали в имущественном вычете.
Но профессиональный вычет тоже не дали, т.к. официального статуса ИП не было.

В похожей ситуации оказалась Салимжанова Л.В., которая занималась арендой недвижимости без регистрации.

Дошли до КС РФ, который согласился, что оспариваемые нормы НК РФ создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях».

«В правоприменительной практике сложились разные подходы к решению вопроса о праве гражданина на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, в случае, если он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществлял предпринимательскую деятельность».

Федеральному законодателю предписано внести ясность до 01.01.25.
А до тех пор незарегистрированным предпринимателям профессиональные вычеты не положены🤷

Постановление КС РФ от 14.02.24 №6-П

#разбор_полетов #ип #кс_рф
@pronalog