НалогPRO

19 July 2023 17:19

НДС при "перетопе"

Компанию Туймазинские тепловые сети (услуги по отоплению и горячему водоснабжению) обвинили в занижении налоговой базы по НДС.
В учете сумма реализации одна, а в декларации - меньше.

Компания объясняла, что все дело в отпуске тепловой энергии без законных оснований с нарушением температурного режима («перетопа»).
Все потому, что управляющая компания не провела шайбирование (в целях распределения тепловой энергии) и контроля параметров потребляемой тепловой энергии во внутридомовых сетях. И по сути спорная разница - это компенсация убытков.

Но подтвердить документально свою позицию налогоплательщик не сумел.
Ведь в учете спорные суммы отражали как обычную реализацию, никакого намека на убытки.
Первички, подтверждающей нааличие убытков в результате увеличенного потребления энергии, не представили.
Допрошенные свидетели подтвердили отсутствие претензионной работы, судебных разбирательств с УК.

«Ввиду недоказанности поставки объема тепловой энергии, отпущенной во внутридомовую сеть централизованного теплоснабжения с повышенной температурой («перетопа»), суд округа не находит оснований для выводов об отсутствии объекта обложения НДС».

Итог: -9,9 млн руб.

Постановление АС УО от 31.03.23 по делу №А07-30229/21

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

14 July 2023 14:33

Ещё больше информации о мероприятиях, которые мы проводим (не только по налогам) - на нашем корпоративном канале
/channel/anpzenit

НалогPRO

13 July 2023 09:00

Забрали залог? Заплати НДС

Компания Академстрой-Сервис заложила недвижку банку, за связанную компанию.
Заемщик кредит не погасил и банк забрал залоговое имущетво себе.

Налоговики доначислили НДС.

Компании объясняла, что не была стороной договора купли-продажи или кредитного договора, имущество передано в пользу банка принудительно.

Да и в целом - уплатить НДС в данной ситуации должен банк, как налоговый агент, при продаже залогового имущества. А в момент передачи залогодержателю заложенного имущества у залогодателя объект по НДС не возникает, отсутствует реализация имущества.

Но суды поддержали проверяющих.

"Передача залогодателем права собственности на предмет залога залогодержателю в счет зачета его требований как кредитора к заемщику в связи с неисполнением обеспеченных залогом обязательств, в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ и пп.1 п.1 ст.146 НК РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС, а потому передающая сторона отражает доход от реализации для целей исчисления НДС".

Итог: -29,6 млн руб.

Постановление АС СЗО от 12.04.23 по делу №А56-47642/21

#разбор_полетов #залог
@pronalog

НалогPRO

11 July 2023 11:59

ПИФы: закрытость информации

Компания Тринфико Пропети Менеджмент (УК ПИФ) получила ряд требований, в которых налоговики среди прочего запросили учетные журналы в отношении 8 инвестиционных фондов за 3 года (2018 - 2020).

Компания представлять их не стала. Ведь они не относятся к документам, служащим основанием для уплаты налогов.
К тому же истребование учетного журнала в отношении всех операций компании с имуществом ПИФ за три года фактически говорит о проверке самого налогоплательщика. Что нельзя делать по требованию «вне рамок проверки».

И суды с этим согласились. 

Жалобы инспекции на закрытость информации о ПИФах (ведь всю бухгалтерскую и финансовую отчетность в отношении ПИФ УК предоставляет исключительно в Банк России) и невозможность проверить показатели декларации по НДС в ходе камералки суды отклонили.

«Истребование учетных журналов за период с 2018 по 2020 год возможно только при проведении в отношении лица налоговой проверки (дополнительных мероприятий налогового контроля), истребуемый объем документов и информации следует расценивать как проведение комплексного мероприятия налогового контроля в отношении Общества и восьми инвестиционных фондов».

Постановление АС СЗО от 28.03.23 по делу А56-116223/21

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

НалогPRO

04 July 2023 18:07

Агентский договор с экс-сотрудником

Компания ПО Югор платила агентские за поиск клиентов (до 20%).
Налоговики сняли с расходов.

Выяснить, что до успешного предпринимательства агент работал у налогоплательщика директором представительства в Москве и получал скромный оклад, труда не составило.

"Обществом не опровергнуты доводы и доказательства относительно бесспорной экономической необоснованности переоформления длительных трудовых отношений с работником в гражданско-правовые (агентские) правоотношения при неизменности обязанностей последнего, но с фактическим многократным увеличением выплачиваемого вознаграждения в сравнении с 2017 годом».

Аргументы налогоплательщика, что заключали агентский договор, чтобы не потерять рынок сбыта и это была вынужденая мера, без документального подкрепления суды не убедили.


Итог: -4,9 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 06.04.23 по делу №А70-17011/22

#разбор_полетов #агент
@pronalog

НалогPRO

30 June 2023 15:22

Отстоять транспортные услуги

На проверке компании Орелдорстрой налоговики усомнились в реальности транспортных компаний. Решили, что нанимали ИП-ек напрямую.
Сняли вычеты и расходы.

Помогли подробные акты (с полной информацией о перевозках - с указанием транспортных накладных, автотранспортных средств с идентифицирующими сведениями, водителями), а также показания водителей и собственников авто.

Никто из допрошенных не подтвердил наличие прямых взаимоотношений с налогоплательщиком, не подтвердил получение денег от него. Напротив, в качестве контактного лица указывали директора транспортной компании.

Налоговики пытались переиграть ситуацию, опросив руками полиции повторно.

Но кассация такие доказательства не приняла.
Во-первых, за рамками проверки.
Во-вторых, не понятно основания для проведения опросов.
В-третьих, противоречат показаниям, данным в суде под подписку за уголовную ответственность.

Итог: -66,8 млн руб.

Постановление АС ЦО от 22.02.23 по делу №А48-11710/21

#разбор_полетов #однодневки
@pronalog

НалогPRO

27 June 2023 15:10

Некачественные бух услуги - не повод платить пени и штрафы

Предприниматель нанял бухгалтера на аутосорсе.
Из-за ошибок в декларации (занижение дохода) получил пени и штрафы, которые сумел взыскать в качестве убытков с бухгалтера.

Объяснения последней, что она не имел доступа к расчетному счету, потому не могла сверять точность подаваемых сведений, суды не приняли.

"ИП Андрейковец Г.М., оказывающая бухгалтерские услуги в качестве основного вида своей предпринимательской деятельности (ОКВЭД 69.20), должна была проверить достоверность сведений за 2019 год, представленных ИП Кочетковым В.В., и выявить недостатки, повлекшие впоследствии доначисление налоговым органом налога и выставление требования об уплате пеней».

Итог: -0,05 млн руб.

Постановление АС СКО от 06.03.23 по делу №А32-42563/21

#разбор_полетов #убытки
@pronalog

НалогPRO

22 June 2023 15:52

Дробление, да не простое

Компания Фром Вайлд занималась закупкой, переработкой и продажей кедрового ореха на экспорт.

Налоговики провели выездную проверку.
Обвинили компанию в дроблении бизнеса, объединили доходы со связанной компанией и повесили налоги за проблемных контрагентов последней на проверяемого налогоплательщика.

Налоговики решили, что налогоплательщик был создан "для ведения «чистой» предпринимательской деятельности в виде экспорта и переработки кедрового ореха, а связанная компания создана для осуществления торговли кедровым орехом на внутреннем рынке с выделением на него налоговых рисков и возможных неблагоприятных последствий работы с «техническими компаниями».

Мотив проверяющих можно понять - зачем идти по сложному пути взыскания "с клона», банкротства и субсидиарки и пр., если есть соблазн придти сразу туда, «где светло».

Но суды не оценили такой креатив проверяющих.

Налогоплательщик сумел доказать, что искусственного разделения бизнеса не было (разные направления бизнеса и рынки - экспорт и внутри РФ; создание компаний разными партнерами; самостоятельная деятельность обеих компаний).

Да и налоговый выгоды от дробления бизнеса и спорных взаимоотношений нет и быть не может: обе компании на ОСНО, без спецрежимов.

Хоть между сторонами были сделки (хранение и переработка кедра), но налогоплательщик выступал в них в качестве исполнителя. То есть имел только «исходящий» НДС и доходы.

Значит, отсутствуют основания для доначисления обществу НДС и налога на прибыль организаций, соответствующих пени и штрафа за третье лицо.

Итог: -72,8 млн руб.

Постановление АС ЗСО от 13.06.23 по делу №А03-5539/2022

П.с. Кейсом поделился наш подписчик @valentinbrig (они с коллегами вели это дело).
Присылайте и вы интересную практику - будем делать разборы)

#разбор_полетов #дробление #от_подписчика
@pronalog

НалогPRO

19 June 2023 16:37

Льготы в ТОСЭР: внимание на условия

Дальневосточный завод Эколос, будучи резидентом Свободного порта Владивосток, применил льготную ставку 0% по налогу на прибыль.

Для получения льгот резидент должен соответствовать ряду требований (ст.284.4 НК РФ), в том числе не иметь обособленных подразделений вне ТОСЭР.

Налогоплательщик объяснял, что закрыл обособленное подразделение еще полтора года назад (есть протокол).
Но главбух вовремя не подала сведения в налоговую, потом случился коронавирус, ну а после главбух и вовсе уволилась. Опомнились лишь когда пришел запрос от инспекции.

Но суды не восприняли.

«Ликвидированным в целях налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться с момента снятия его с учета по месту нахождения».
К тому же компания продолжала платить НДФЛ за сотрудников обособки отдельно, и страховые взносы уплачивала по разным ставкам. Значит, обособленное подразделение было действующим.

Итог: -1 млн руб.

Постановление АС ДВО от 14.03.23 по делу №А51-9133/22

#разбор_полетов #льготы
@pronalog

НалогPRO

14 June 2023 17:09

Право на учет расходов иностранной компании

Компания ТК Северный проект приобрела по договору бербоут-чартера (с выкупом) морские суда у иностранной компании.

Налоговики решили, что компания должна была удержать налог «у источника», как налоговый агент. Доначислили 20%.

Налогоплательщик сумел оспорить доначисления.

Ведь по НК РФ иностранная организация вправе уменьшить доходы на расходы по приобретению имущества (п.4 ст.309 НК РФ).
При наличии у налогового агента подтверждающих расходы документов.

В данном случае стоимость приобретения судов превышала стоимость их продажи налогоплательщику.

В качестве документов пошли:
- меморандум о соглашении,
- договоры бербоут-чартера (с выкупом) между иностранными организациями,
- купчие,
- выписка из международного реестра торгового флота Белиза, содержащая указание на цену продажи судна,
- справки об учетной стоимости судов,
- протоколы приема-передачи,
- свифт-сообщения и
- выписки о перечислении средств.

Итог: -42,3 млн руб.

Постановление АС СЗО от 22.02.23 по делу №А56-52788/21

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

08 June 2023 18:03

Друзья, раз в квартал мы с коллегами проводим в Казани Налоговый клуб - неформальные встречи по определенной налоговой проблематике.

На последней встрече в марте разбирали 5 ошибок строителей, которые обернулись многомиллионными доначислениями.

15.06 планируется деловой завтрак на тему Тренды налогового контроля. Ошибки бухгалтера, приводящие к доначислениям

В связи с чем вопрос к вам, подписчики - какие темы интересно обсудить? Напишите в комментариях

НалогPRO

07 June 2023 11:55

Социальные объекты в нагрузку

Компания ЕвроХим-ВолгаКалий в рамках реализации инвестпроекта (возведение горно-обогатительного комбината) создала инфраструктурные объекты.

Часть объектов (гостиница, столовая, баня с прачечной) сдавала в аренду, в других (квартиры, коттеджи, общежития) размещала рабочих - как своих, так и подрядчиков без взимания платы. 

Амортизацию списала на расходы.

Налоговики на камералке решили, что налогоплательщик не выполнил условия для признания убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ст.275.1 НК РФ).

Три инстанции с этим согласились.Спорные объекты сданы в аренду, самостоятельно услуги проживания, общепита налогоплательщик не оказывал.
Отчеты о сравнительном анализе цен и расходах (как того требует ст.275.1 НК РФ) налоговики и суды не приняли, т.к. Они касались использования объектов арендатором.

Но ВС РФ решил иначе.
Здесь в принципе нет обслуживающих производств в понимании ст.275.1 НК РФ.

«Основополагающим критерием для отнесения деятельности налогоплательщика к деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, является направленность понесенных в рамках этой деятельности затрат на удовлетворение социальных, бытовых и культурных нужд граждан (работников и жителей соответствующих населенных пунктов) за счет выделенного налогоплательщиком финансирования».

"Цель установления особого правового регулирования при учете убытков от деятельности таких объектов состоит в том, чтобы сохранить возможность учета расходов на их содержание для налогоплательщиков, проявляющих социальную ответственность (сохраняющих и финансирующих содержание принадлежащих им объектов социального значения) и, таким образом, в определенной мере принимающих на себя обязанность по обеспечению жизнедеятельности граждан, проживающих в населенных пунктах по месту расположения предприятия".

Положения ст.275.1 НК РФ не распространяются на подразделения, которые используются для обеспечения производственного процесса, а также для извлечения прибыли (аренда).

В таких случаях расходы списываются в общем порядке.

Итог: -13,1 млн руб.

Определение ВС РФ от 23.05.23 по делу №А12-27717/21

#разбор_полетов #обслуживающее_производство #вс_рф
@pronalog

НалогPRO

02 June 2023 11:08

Штраф за отсутствие данных в реестре акционеров

Компания МАК «Вымпел» выплатила дивиденды. Отчиталась по форме 2-НДФЛ. Налоговики оштрафовали за недостоверность данных - даты рождения, паспортных данных ИНН.

Но суды решили, что вины компании здесь нет.
Ведь лицевые счета акционеров открывались в бородатые 90-е годы, когда ни дата рождения, ни ИНН не были обязательными данными для открытия.

Любые последующие изменения в данных лицевого счета могут быть внесены только по инициативе его владельца по его распоряжению, либо по решению суда.

Держатель реестра не вправе изменять или дополнять данные о владельцах лицевых счетов по собственной инициативе.

"Законодательством, регулирующим отношения в сфере ведения реестра, не закреплены обязанности регистратора по осуществлению проверки актуальности персональных данных, розыска акционеров с целью получения актуальных сведений, а также не предусмотрен отказ в выплате дивидендов за их непредставление.

Предоставление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц без указания ИНН лица, даты рождения физического лица в случае отсутствия таких данных и отсутствия в форме электронной налоговой отчетности возможности выбора налоговым агентом в соответствующем поле варианта «неизвестно», не может являться основанием для привлечения к налоговой ответственности".

Итог: -0,41 млн руб.

Постановление АС МО от 01.03.23 по делу №А40-86667/22

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

01 June 2023 11:08

Если вдруг у вас завалялся иностранный счет и вы забыли о нем отчитаться - самое время запрыгнуть в последний вагон😉

НалогPRO

26 May 2023 15:45

Интерес к безнадежной дебиторке

Селенгинский целлюлозно-картонный комбинат в 2011-2013 выдавал авансы и займы, покупал векселя.
В 2016 продал иностранной компании права требования долга, а также непогашенные векселя.

Оплата от иностранной компании не последовала, и в 2016 году компания списала дебиторку в расходы.

Но не тут-то было. Налоговики усомнились в реальности операций:
предоплату делали на постоянной основе, авансирование новых обязательств происходило при нарастающем размере задолженности;
меры по получению встречного исполнения и разумного обеспечения не предпринимались;
долги не пытались взыскать - все сводилось к претензионной переписке;
реальная необходимость приобретения векселей отсутствовала, данные векселя к погашению не предъявлялись, в расчетах с иными лицами не использовались;
анализ расчетных счетов компании-первоначального должника показал, что на данной организации аккумулировались все финансовые потоки холдинга и распределялись по организациям, входящим в состав холдинга Базэл.

Проверяющие сделали вывод, что в рассматриваемых отношениях налогоплательщик являлся источником безвозмездной передачи денежных средств под видом перечисления авансов по договорам поставок, выдачи займов, приобретения векселей.

«В их основание положены хозяйственные операции, учтенные не в соответствии с их действительным экономическим смыслом – фактическим выводом средств общества на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без эквивалентного встречного предоставления".

Итог: - 70,77 млн руб.

Постановление АС ВСО от 06.03.23 по делу №А10-3491/21

#разбор_полетов #дебиторка
@pronalog

НалогPRO

17 July 2023 17:08

Не всё то лом, что отходы

Компания Уральская медная гранула закупала медный кабель, перерабатывала в медную гранулу.

Налоговики подумали - какой смысл пускать хороший кабель на гранулу, по-любому это был лом металла.
А его реализация НДС не облагается, значит вычеты неправомерны.

Компания объясняла, что приобретала не лом меди, а кабельную продукцию, облагаемую НДС.
К тому же согласно заключению специалиста, существующие на предприятии технологические процессы и оборудование в принципе не позволяют использовать медный лом в качестве исходного сырья для производства медной гранулы.

Две инстанции поддержали налогоплательщика. Но кассация решила, что надо глубже разобраться в деле.

"Порядок налогообложения НДС операции по реализации кабелей, будет зависеть от их квалификации в качестве «товара», в качестве «отходов» или в качестве «лома и отходов черных и цветных металлов».

В случае приобретения товара (в том числе бывшего в употреблении), сохраняющего свои потребительские свойства, даже при использовании его не по назначению, в частности в производстве медной гранулы, автоматически переводить его в разряд лома будет неправомерно, поскольку приобретение товара обусловлено ценой товара, устраивающей обе стороны сделки купли-продажи и соответствующей коммерческой выгодой налогоплательщика".

Итог: -62,25 млн руб.

Постановление АС УО от 14.04.23 по делу №А60-636/22

#разбор_полетов #лом
@pronalog

НалогPRO

14 July 2023 14:31

☀️ Приглашаем на деловой завтрак с АНП Зенит

Альфия Ярулина, партнёр АНП Зенит с 15-летним стажем работы в ФНС🔥, расскажет про:

🔴 Дробление бизнеса:
✔️ что такое «дробление бизнеса» и всегда ли это плохо
✔️ как не попасть под прицел налогового органа
✔️ какие признаки ищет инспекция

🔴 Структурирование бизнеса:
✔️ как провести его правильно
✔️ объяснить инспекторам легальность
✔️ и избежать необоснованного доначисления налогов

🍀 Встреча полезна:
- собственникам бизнеса
- руководителям компаний
- финансовым директорам
- главным бухгалтерам

⌛️ Планируем уложиться в 1,5 часа

❗️ Для участия необходима предварительная регистрация по ссылке: https://anpzenit.ru/delovoj-zavtrak-2/

☎️ По всем вопросам: +7(987)239-30-47
Лейсан

НалогPRO

12 July 2023 09:00

Двойным стандартам не место

Предприниматель Овчаренко О.В. вел разностороннюю деятельность - перевозка грузов, розничная и оптовая торговля, автосервис, автомойка, аренда.
Совмещал УСН и ЕНВД.

Решил продать автомобиль, который до этого использовался в ЕНВД-деятельности.

Налоговики включили доход в базу по УСН.
Но когда речь пошла про расходы, отказали. Мол, раз использовали авто исключительно в ЕНВД-ной деятельности, то и все расходы относятся к ней.
К тому же не учли доход от продажи авто при расчете пропорции по общехозяйственным расходам.

Но суды такой двоякий подход не разделили (не сразу, конечно, пришлось два круга пройти).


"Налоговая база по УСН должна включать в себя как сумму полученного дохода от реализации спорного имущества, так и сумму произведенного ранее расхода».

Понятно, что уменьшить на всю стоимость не получится, речь про остаточную стоимость объекта.

Итог: -2,33 млн руб.

Постановление АС ПО от 21.03.23 по делу №А12-7129/21

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

06 July 2023 12:09

Два акта по одной проверке

В компании Эста Фуд Трейд прошла выездная, по итогам которой получили акт.
На 271 стр. с недоимкой 71,1 млн. + пени 21,2 млн руб.

Подали возражения, ушли на доп. мероприятия.

И тут приходит второй акт, мотивированный исправлением технической ошибки.
На 285 стр., но с недоимкой в 199,2 млн руб.+ пени 21,2 млн руб.

Причем "технической ошибкой" оказалось добавление доп.периодов доначислений, новые счета-фактуры, доп.обоснование и пр.

До кучи решение по проверке вручили спустя почти 2 года.

Суды не смогли закрыть глаза на такие грубейшие нарушения - отменили доначисления по процедурным основаниям.

Если считать изменения, внесенные в акт налоговой проверки, результатом дополнительных мероприятий налогового контроля, то они должны быть представлены только в дополнениях к акту налоговой проверки, однако не могут изменять текст уже рассмотренного сторонами документа, то есть первоначального акта налоговой проверки.

Указанные мероприятия могут проводиться только для проверки уже установленных нарушений, а не для выявления новых.

"Фактически налоговый орган пересмотрел свои первоначальные выводы уже после вынесения первого акта, увеличив тем самым сумму недоимки в 2,5 раза, то есть изменив налоговое бремя в сторону увеличения, что не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах».

Итог: -220,4 млн руб.

Постановление АС МО от 20.0.23 по делу №А41-96081/21

#разбор_полетов #процедура
@pronalog

НалогPRO

03 July 2023 16:01

Экспертиза в уголовке не помогла отменить доначисления

На выездной проверке компании МегаКом доначислили ок.150 млн руб. НДС и налога на прибыль за однодневки.

Отбить в суде удалось лишь малую часть. В налоговой реконструкции суды отказали. Началось уголовное преследование рруководителя группы компаний.

Проведенная в рамках дела налоговая экспертиза показала, что у налогоплательщика отсутствует обязанность по доплате в бюджет налога на прибыль.

Компания попыталась пересмотреть налоговый спор по вновь открывшимся обстоятельствам. Но увы.

"Заключение эксперта, составленное в рамках уголовного дела, не является вновь открывшимся обстоятельством, а является новым доказательством по отношению к обстоятельствам, ранее установленным в рамках настоящего спора. Более того, такое доказательство возникло уже после окончания рассмотрения настоящего дела».

Не приняли в качестве основания для пересмотра и первичку, полученную в ходе уголовного расследования.

"Обществу как лицу, входящему в группу компаний МЕГАКОМ, было доподлинно известно о реальных хозяйственных операциях, заявитель в ходе налоговой проверки и судебного разбирательства с учетом подконтрольности Литуеву В.Г. мог представить полный пакет документов, однако мер к представлению таких документов предпринято не было».

Постановление АС ЗСО от 05.04.23 по делу №А45-3865/20

#разбор_полетов #уголовка
@pronalog

НалогPRO

29 June 2023 10:14

Добровольное исключение из ЕГРЮЛ: новый способ ликвидации для малого бизнеса

Принят закон с поправками о новом способе прекращения деятельности компаний. Теперь участники юрлица из малого и среднего бизнеса могут потребовать его исключения из ЕГРЮЛ в добровольном порядке. Что для этого нужно? В чем отличия этого способа от обычной ликвидации? Будут ли проводить налоговые проверки в случае добровольного исключения из ЕГРЮЛ?

Читайте здесь.

@shortreadlaw

НалогPRO

26 June 2023 16:10

Налоговая реконструкция

Компания ТЭК Авто-Альянс занималась грузоперевозками.
Привлекала субподрядчиков.

На проверке налоговики установили, что по факту услуги оказывали ИП-ки на спецрежимах.

Компания просила учесть фактические расходы, но суды не дали.

Ведь в ходе проверки у компании трижды менялась позиция о фактических исполнителях. И в суде она до последнего настаивала на реальности посредников.

"Обществом не раскрыты сведения и документы о действительных исполнителях, фактически оказавших услуги вместо заявленных контрагентов, параметрах совершенных с ними операций".

Итог: -81,4 млн руб.

Постановление АС СЗО от 21.03.23 по делу №А13-17006/20

#разбор_полетов #однодневки #реконструкция
@pronalog

НалогPRO

20 June 2023 17:35

Проценты за ошибочное включение объекта в кадастровый перечень

Компания Красный дом платила налог на имущество по кадастровой стоимости.

А потом сумела исключить через суд само включение спорных объектов в «кадастровый» Перечень.

Решили вернуть переплату за 3 года вместе с начисленными процентами.
Налог вернули, а проценты - нет.

Три инстанции поддержали инспекцию.

Налог исчислен и уплачен самостоятельно, по декларации.
И вообще, инспекция тут ни при чем - она лишь исполняла нормативно правовой акт Правительства Москвы. Проценты не положены.

Но Верховный Суд РФ такой подход не разделил.

В НК РФ есть два самостоятельных порядка возврата налогов: 
ст.78 НК РФ - возврат излишне уплаченных сумм,
ст.79 НК РФ - возврат излишне взысканных сумм.

Различные правила начисления процентов (период) обусловлены оценкой основания возникновения переплаты.

В первом случае переплата возникает из-за самого налогоплательщика, потому нельзя возложить на государство обязанность по возмещению имущественных потерь за весь период нахождения денег в казне.

Во втором случае, напротив, переплата возникает по вине государства.

«Если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет послужило издание незаконного нормативного правового акта в сфере налогообложения (статья 6 НК РФ), спорные суммы налогов должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам».

Ложкой дегтя для налогоплательщика в этом определении являются рассуждения о том, с какого момента надо считать трехлетний срок по п.3 ст.79 НК РФ.

ВС РФ считает, что со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период (а не с момента признания незаконнным Перечня).

«Как правило, налогоплательщик уже к началу налогового периода обладает сведениями о предстоящем излишнем взыскании налога и имеет возможность заранее принять меры по защите своих прав как в административном порядке, так и в судебном порядке.

Эта возможность сохраняется у налогоплательщика и после начала налогового периода, составляющего календарный год".

Итог: -3,9 млн руб.

Определения ВС РФ от 19.06.23 по делу №А40-60643/22
Аналогичное дело - Определение ВС РФ от 19.06.23 по делу А40-16745/22

#разбор_полетов #проценты #вс_рф
@pronalog

НалогPRO

15 June 2023 16:24

Лизинг: нюансы с переходом на упрощенку

Компания ДЛ-Стройобъединение, будучи на ОСНО, взяла в лизинг авто на 11 месяцев.
После выкупила за символические 1000 руб. и перешла на упрощенку.

Налоговики решили, что надо восстановить НДС с лизинговых платежей при переходе с ОСНО на УСН.


Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика. Суммы НДС приняты к вычету не в связи с приобретением основных средств, а по услугам финансовой аренды (использованы до перехода на УСН). Восстанавливать нечего.

Но вышестоящие суды решили иначе.

Предмет лизинга выкуплен обществом в собственность и не использован полностью до перехода на УСН.

"Суммы НДС, предъявленные обществом к вычету применительно к авансу и лизинговым платежам в связи с приобретением основного средства в собственность, подлежат восстановлению в соответствии с пп.2 п.3 ст.170 НК РФ».

Итог: -0,2 млн руб.

Постановление АС ЦО от 26.04.23 по делу №А48-909/22

#разбор_полетов #лизинг
@pronalog

НалогPRO

09 June 2023 15:57

Использовать объект в предпринимательской деятельности: вольная трактовка

Предприниматель Насыров М.Д. совмещал УСН с ЕНВД.
В спорный период продал земельный участок и производственное здание.

Налоговики квалифицировали сделку как предпринимательскую деятельность. Ведь спорные объекты не предназначены для личного использования.
Включили доход в базу по УСН.

Но предприниматель сумел отбиться.

Он пояснил, что спорные объекты использовались для стоянки и ремонта автомобиля, на котором оказывались услуги по перевозке грузов (ЕНВД).

Здание ветхое, для сдачи в аренду не пригодно.
Спорное имущество не использовалось в деятельности, направленной на получение прибыли, доход от имущества отсутствовал, в аренду имущество не сдавалось.

Земельный участок неправильной формы, к тому же находится в санитарнозащитной зоне, что ограничивает его использование для коммерческих целей и дальнейшего строительства.

Последнее подтверждается тем, что банк отказал принять недвижку в качестве залога, поскольку ликвидность объекта и его коммерческая привлекательность низкие.

"Довод инспекции о том, что спорные объекты недвижимости использовались для стоянки принадлежавших ИП Насырову М.Д. автомобилей, которые участвовали в деятельности по УСН, был рассмотрен судами и отклонен, поскольку хранение транспортных средств на принадлежавшем Насырову М.Д. земельном участке является его правом и не свидетельствует о том, что земельный участок использовался им в предпринимательской деятельности🤷".

Итог: -0,88 млн руб.

Постановление АС ПО от 27.02.23 по делу. №А65-12978/22

#разбор_полетов
@pronalog

НалогPRO

08 June 2023 17:48

Не всё то дробление, что семейное

Мать, сын и дочь осуществляли торговлю в одном магазине «Все для дома".
Кто сидел на упрощенке, кто на вмененке.

Дробление? А вот и нет!
Дьявол, как всегда, в деталях.

Суды выяснили, что мать занималась розничной торговлей сантехникой, а сын - электроинструментами (на разных этажах магазина). Дочь и вовсе занималась исключительно оптовой торговлей стройматериалами.

Каждый имел свой штат сотрудников, свои материальные ресурсы для осуществления деятельности, осуществлял прием сотрудников на работу, самостоятельно нес расходы, а также осуществлял управление деятельностью.

Ни один из допрошенных сотрудников (в том числе бывших) не указал на формальный переход на работу от одного предпринимателя к другому.

Все допрошенные показали, что их принимали на работу лично предприниматели; они понимали, у кого работают; также работники не показали, что руководство их деятельностью осуществляла мать.

Никаких займов, путаницы в денежных потоках.

Наличие общей карты постоянного покупателя, использование единого IP-адреса, интернет ссылки, последовательная регистрация предпринимателей не говорит о формальном разеделении бизнеса.

Итог: -39,7 млн руб.

Постановление АС ПО от 16.03.23 по делу №А12-443/22

#разбор_полетов #дробление
@pronalog

НалогPRO

05 June 2023 10:52

Банкротство и налог на прибыль с продажи активов

Компания Аванд Капитал ушла в банкротство, в ходе которого было реализовано имущество.
В такой же ситуации оказалось Предприятие строительных работ энергетики.

Встал вопрос с уплатой налога на прибыль - в какой очередности его погашать.

В первом деле суды решили, что все зависит от типа имущества: по залоговому имуществу - задолженность текущая, выплачивается до расчетов с залоговыми кредиторами, по остальным объектам - за реестром.

Во втором деле суды посчитали, что налог на прибыль от реализации конкурсной массы относится к текущим платежам (5 очередь).

Дело дошло до Конституционного Суда РФ.

Вопроса стояло два -
1. должна ли в принципе облагаться налогом на прибыль такая реализация - ведь у должника нет никакой выгоды или прибыли. К тому же нарушается принцип равенства - у тех же банкротов-физиков реализация активов не облагается НДФЛ;

2. если должна, в какой очередности должны погашаться такие платежи - до расчетов с залоговыми кредиторами (как платежи на ), в рамках текущих платежей, в рамках конкурсной массы или вовсе за реестром.

На первый вопрос Суд решил, что пока законодатель прямо не исключил такие операции из числа облагаемых - должны облагаться.

Второй вопрос на так прост, и здесь также задача законодателя прямо определить очередность уплаты налога на прибыль.
А пока такие поправки не приняты - налог на прибыль надо включать в третью очередь реестра кредиторов.

Не вашим, не нашим, как говорится.

Постановление КС РФ №28-П от 31.05.23

П.С. Осталось решить с очередностью уплаты восстановленного НДС - по ряду дел ВС РФ дожидался этого Постановления КС РФ (№А40-24909/2020, №А15-2871/2015, №А53-32531/2016, №А53-20723/2019)

#разбор_полетов #банкротство #кс_рф
@pronalog

НалогPRO

01 June 2023 17:22

Сейчас очень важно владеть правильной информацией, а проблемы решать быстро 🫵

В этой подборке представлены каналы, которые точно не стоит упускать из виду!

💡Полезные советы, образцы документов от Ягофарова Руслана:
- председателя МГКА «ЯГОФАРОВ & ПАРТНЕРЫ»
- адвоката, к.ю.н.;
- эксперта федеральных СМИ
☎️ +7(800)222-12-12
🌍 www.yagofarov.ru

💡Канал опытных юристов, оказывающие широкий спектр услуг на всей территории РФ. На канале много качественной правовой информации и бесплатных образцов на все случаи жизни
Они консультируют по проблемным социальным вопросам и помогают родителям в правовой борьбе с цифровизацией

💡Хотите быть в курсе последних юридических новостей и знать все о защите своих прав?
Юридический дайджест новостей каждый день
Юридические лайфхаки
Как общаться с гос органами
Куда жаловаться в случае ущемления прав
Сложные вещи простыми словами
И, конечно же, нотка юридического юмора😁

💡Народный Юрист - новости законодательства и правовой образовательный контент

💡Канал «Безопасная сделка» - все о сделках с недвижимостью. Как купить квартиру безопасно. Комментарии к законам, разбор мошеннических схем. Юридическая проверка недвижимости. Обучение риелторов и юристов.

💡R4S — игрок №1 на рынке стрит-ритейл. Предлагаем уже сданные в аренду торговые помещения с отдельным входом и витриной. Гораздо выгоднее, чем жилая недвижимость! Доход с первого дня владения объектом. Только в R4S Group - подписывайтесь!

Организаторы подборки @MD_agency

НалогPRO

31 May 2023 14:59

Лакомый кусок: пониженные взносы

Туристскорекреационный кластер «Приморское кольцо», будучи резидентом порт Владивосток, платил страховые взносы по пониженной ставке 7,6%.

Налоговики проанализировали штатку, провели допросы работников. Те рассказали, что трудились на благо связанной компании, а не в рамках обязанностей резидента по бизнес-плану.

Проверяющие решили, что людей перевели формально, экономии на взносах ради.

Ведь площадь офисов явно недостаточна для оборудования рабочих мест сотрудников, в том числе формально переведенных в общество.

Налогоплательщик не приобретал компьютерную и офисную технику для принятых работников, они продолжали пользоваться материально-технической базой связанной компании.

«Перевод работников между взаимозависимыми лицами не сопровождался сменой нахождения рабочих мест и должностных обязанностей, что свидетельствуют о формальном трудоустройстве физических лиц в общество и не в связи с созданием новых рабочих мест в целях реализации инвестиционного проекта.

Пересчитали взносы по базовой ставке.

Итог: -25,82 млн руб.

Постановление АС ДВО от 07.03.23 по делу №А51-6202/2022

#разбор_полетов #льготы
@pronalog

НалогPRO

25 May 2023 16:56

Ведение деятельности за пределами ОЭЗ

Компания Лазерные системы, будучи резидентом ОЭЗ, применяла 0%-ставку по налогу на прибыль.

На проверке налоговики выяснили, что компания вела деятельность за пределами ОЭЗ (арендовала склад, оплачивала транспортные услуги, ответ хранение) и получала доходы от сделок, не предусмотренные соглашением (продажа авто).

А поскольку раздельный учет компания не вела, отказали в льготной ставке.

Но суды поддержали налогоплательщика.

Да, компания осуществляла отдельные операции за пределами ОЭЗ, но главным образом из-за отсутствия на территории складских помещений.

Продажа авто связана с переоснащением автопарка, который используется только для ведения деятельности в статусе резидента ОЭЗ.

«Предметом соглашения является осуществление техниковнедренческой деятельности, для осуществления которой Общество вправе заключать различные договоры, направленные как на достижение целей соглашения напрямую (хранение, аренда и т.д.), так и опосредованно (реализация транспортных средств в связи с переоснащением».

Итог: -55,7 млн руб.

Постановление АС СЗО от 09.03.23 по делу №А56-17106/22

#разбор_полетов #льготы #оэз
@pronalog