8044
Российский налоговый юрист с фокусом на зарубежные счета, компании, доходы и внж. Обратиться за консультацией @dulkarnaev
Физические лица - налоговые резиденты РФ, которые работают на казахстанские компании, сталкиваются с трудностями при зачете налога, уплаченного в Казахстане: российские налоговые органы не позволяют зачесть ИПН
▪️Многие россияне, которые живут в России большую часть года, работают на казахстанские компании. С зарплаты таких сотрудников казахстанские компании удерживают индивидуальный подоходный налог - ИПН по ставке 10 процентов.
▪️По итогам года такие россияне заполняют российскую налоговую декларацию по НДФЛ и отражают в ней доходы, полученные из-за рубежа. А еще такие люди указывают, что за рубежом с их дохода уже был удержан налог по ставке 10 процентов. Поэтому такие люди хотят доплатить только 3 процента в России.
▪️Но последние полгода мы видим, что российские налоговые органы начали требовать:
— Удалить из налоговых деклараций по НДФЛ за 2022-2024 годы суммы казахстанского индивидуального подоходного налога, либо
— Подтвердить, что работа физически осуществлялась в Казахстане.
▪️Дело в том, что при дистанционной работе из России НДФЛ должен платиться только в РФ, а Казахстан не имеет права удерживать местный аналог НДФЛ - ИПН вовсе. Так написано в налоговом соглашении между странами. Компании в Казахстане перестраховались и удержали налог тогда, когда не должны были.
1. С учетом положений статей 16 (гонорары директоров), 18 (пенсии), 19 (государственная служба) настоящей Конвенции заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом договаривающегося государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве.
Сейчас мы видим претензии налоговой к тем, кто не приложил аудиторское заключение к уведомлению о КИК за 2024 год тогда, когда это нужно. Потенциальный штраф за такое 1 млн рублей
Когда мы подаем уведомление о КИК, то к нему надо приложить финансовую отчетность иностранной компании и аудиторское заключение в отношении такой финансовой отчетности.
Вот тут мы писали как развивались требования по приложению финансовой отчетности к уведомлению о КИК.
Например, до 30 апреля 2025 года надо было подать уведомление о КИК за 2024 налоговый период. К нему надо было приложить два документа:
— Финансовую отчетность иностранной компании за 2023 год.
— Аудиторское заключение в отношении такой финансовой отчетности за 2023 год.
Есть случаи, когда можно не подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение.
▪️Например, если иностранная компания зарегистрирована в ЕАЭС, то финансовую отчетность и аудиторское заключение можно не прикладывать.
▪️Еще, если иностранная компания зарегистрирована в стране, у которой с Россией есть налоговое соглашение и такой страны нет в специальном черном списке ФНС России, то можно приложить только финансовую отчетность, а аудиторское заключение не надо.
Вот тут наш пост, где мы писали, что если у вас КИК находится в этих странах, то вам не надо делать аудит финансовой отчетности за 2023 год - достаточно к уведомлению о КИК приложить финансовую отчетность.
Получается, что финансовая отчетность нужна почти всегда. Исключение - страны ЕАЭС.
А аудиторское заключение нужно тогда, когда:
— У России нет налогового соглашений со страной, где находится иностранная компания. Вот актуальная справка о статусе налоговых соглашений России с другими государствами.
— Страна, где находится иностранная компания, находится в специальном "черном" списке ФНС России. Последний раз такой список обновлялся в декабре 2024 года.
Например:
— К уведомлении о КИК за 2024 год в отношении компании в Казахстане не надо прикладывать никакие документы. Казахстан - это ЕАЭС.
— К уведомлению о КИК за 2024 год в отношении компании в ОАЭ надо приложить просто финансовую отчетность, но без аудиторского заключения. У России с ОАЭ есть налоговое соглашение, а ОАЭ нет в черном списке ФНС России.
— К уведомлению о КИК за 2024 год в отношении компании в Латвии надо приложить и финансовую отчетность, и аудиторское заключение. Латвия есть в черном списке ФНС России.
Сейчас мы видим претензии налоговой к тем, кто не приложил аудиторское заключение к уведомлению о КИК за 2024 год в том случае, когда это требовалось.
В примере человек не приложил аудиторское заключение в отношении финансовой отчетности за 2023 год немецкой компании. В ноябре 2023 года мы писали, что владельцам КИК в США, Великобритании, Швейцарии и Германии придется подавать вместе с уведомлением о КИК еще и аудиторское заключение.
Налоговая ссылается на статью 25.14-1 Налогового кодекса РФ и говорит, что потенциальные штрафы могут составить 1 миллион рублей. Так написано в пункте 1.1-1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.
#кик
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Часто, когда человек не уведомил о зарубежном паспорте или внж и против него возбудили уголовное дело, человек не привлекается к уголовной ответственности и дело заканчивается судебным штрафом. Вот что это такое
Мы много пишем про обязанность декларировать зарубежные внж и паспорта, а еще много пишем про случаи, когда людей разоблачают и штрафуют.
Иногда уголовная процедура завершается судебным штрафом.
Лицо, впервые совершившее преступление небольшой тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа. Так бывает, если человек возместил ущерб или как-то еще загладил причиненный преступлением вред.
Статья 330.2 Уголовного кодекса РФ - это как раз преступление небольшой тяжести.
Если не заплатить судебный штраф в срок, то судебный штраф отменят, а человека привлекут к уголовной ответственности.
По закону размер судебного штрафа не может превышать 100 тысяч рублей. Точный размер судебного штрафа определяется с учетом:
— Тяжести преступления.
— Имущественного положения человека и его семьи.
— Возможности получения человеком дохода.
Согласно части 2 статьи 86 Уголовного кодекса РФ, лицо, освобожденное от наказания, считается несудимым.
Есть справка о несудимости. В справке указывают наличие или отсутствие судимости и уголовного преследования на территории РФ. Сведений о зарубежных судимостях в справке нет. Вот что там есть:
— О наличии или отсутствии судимости.
— О наличии или отсутствии факта уголовного преследования.
— О прекращении уголовного преследования.
Если был назначен судебный штраф, то в графе "имеются (не имеются) сведения о факте уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования на территории Российской Федерации" будет такое:
— Дата возбуждения уголовного дела.
— Наименование органа, принявшего решение.
— Пункт, часть, статья Уголовного кодекса РФ.
— Дата и основание прекращения уголовного преследования.
#внж
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Образец заполнения уведомления о приобретении зарубежного гражданства от отдела по вопросам миграции в Санкт-Петербурге
В России не запрещено иметь гражданство двух и более государств. Но есть правило: после получения гражданства или вида на жительство за рубежом об этом надо сообщить в государственные органы.
Для этого надо подать уведомление в территориальный орган МВД России.
На сайте отдела по вопросам миграции УМВД России по Адмиралтейскому району г. Санкт-Петербурга есть образец заполнения бланка уведомления о приобретении гражданства иностранного государства.
В примере человек получил гражданство Польши после брака с гражданкой Польши.
📎 Скачать и заполнить актуальные формы отчетности по зарубежным внж и паспортам можно тут.
#внж
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Вот как может выглядеть обязательный консульский учет граждан РФ, проживающих за рубежом
Недавно мы написали про консульский учет граждан РФ за рубежом.
Потом мы написали, что мы ожидаем, что в июне 2025 года появятся проекты документов о введении обязательного консульского учета граждан РФ, проживающих за рубежом.
Есть одна категория граждан РФ, которые уже сейчас должны обязательно стоять на консульском учете. Мы допускаем, что аналогичный механизм может реализоваться и в отношении всех других граждан РФ.
▪️Речь идет про постановку на учет детей, усыновленных иностранными гражданами.
Постановка на консульский учёт усыновлённых иностранными гражданами российских детей осуществляется в течение 3 месяцев со дня их въезда на территорию государства проживания усыновителей.
По желанию усыновителей постановку на учёт усыновлённого ребёнка можно также сделать до выезда из РФ через Консульский департамент МИД России. Тогда регистрационная карточка о постановке на консульский учет усыновленного ребенка с фотографией и заявление усыновителей пересылаются в российское консульство по месту проживания усыновителей, а в паспорте ребенка проставляется отметка о постановке его на консульский учет.
Необходимые документы:
— Заявление о постановке на консульский учёт.
— Регистрационная карточка (анкета) гражданина РФ о постановке на консульский учёт.
— Загранпаспорт усыновлённого ребёнка с действующей визой государства проживания усыновителей.
— Паспорт усыновителя, подписавшего заявление о постановке на консульский учёт усыновлённого ребёнка.
— Справка из детского дома с указанием места жительства усыновленного ребенка в РФ перед выездом за границу.
— Свидетельство об усыновлении или удочерении.
— Решение российского суда об усыновлении или удочерении .
— Справка из Минобрнауки России о внесении ребёнка в базу данных с указанием адреса в государстве проживания усыновителей.
Основания для отказа в приеме документов - это отсутствие какого-либо документа или неправильное оформление регистрационной карточки или заявления.
Если все ок, паспорт усыновленного ребенка с отметкой о постановке его на консульский учет в российском консульстве в государстве проживания усыновителей и письмо с указанием адреса этого консульства выдаются на следующий день после приема документов.
Вот на каких документах основывается процедура:
— Федеральный закон "Консульский устав РФ".
— Указ президента "Об утверждении Положения о Консульском учреждении Российской Федерации".
— Постановление правительства "Об утверждении правил постановки на учет консульскими учреждениями РФ детей, являющихся гражданами РФ и усыновленных иностранными гражданами".
— Приказ МИД России "Об утверждении правил ведения дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями РФ учета граждан РФ, находящихся за пределами территории РФ".
Мы допускаем, что аналогично может выглядеть процедура в скором времени и для всех граждан РФ.
#консульскийучет
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Мы ожидаем, что в июне 2025 года появятся проекты документов о введении обязательного консульского учета граждан РФ, проживающих за рубежом
Вчера мы написали про консульский учет граждан РФ за рубежом. Ключевое - сейчас он не обязателен, на такой учет можно встать по желанию.
В январе 2024 года МИД России задали такой вопрос.
Как вы можете прокомментировать планы обязательной постановки на консульский учёт российских граждан, находящихся за рубежом? Разрабатываются ли для этого какие-либо правила?
ФНС России напоминает, что до 15 июля 2025 года надо заплатить НДФЛ за 2024 год
Такой налог надо заплатить тем людям, которые до 30 апреля 2025 года подготовили и подали налоговую декларацию по НДФЛ за 2024 год.
Также это касается тех, кто не успел подать налоговую декларацию вовремя и подал ее с нарушением срока. Напомню, что если подать налоговую декларацию не вовремя, но заплатить сам налог в срок, то штраф составит 1 000 рублей.
Заплатить налог можно в течение всего дня 15 июля, это вторник. Это можно сделать:
▪️В личном кабинете налогоплательщика физического лица единым налоговым платежом.
Единый налоговый платеж - это такой платеж, который пополняет единый налоговый счет человека. 1 января 2023 единый налоговый счет был открыт всем компаниям и физическим лицам.
У физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, открыт один ЕНС по обязательствам как связанным, так и не связанным с предпринимательской деятельностью.
Поскольку единый налоговый счет ИП не делится в зависимости от видов налогов, уплата распределяется по всем обязательствам ИП, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначался платеж.
▪️Через сервис "Уплата налогов и пошлин".
Уже с 16 июля 2025 года за каждый просроченный день уплаты НДФЛ будет начисляться пеня исходя из 1/300 ключевой ставки центрального банка. Сейчас ключевая ставка составляет 20 процентов.
#ндфл
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
ФНС России ответила на вопрос могут ли списать деньги с ЕНС индивидуального предпринимателя в счет уплаты имущественных налогов физического лица
В рамках раздела "Часто задаваемые вопросы" налоговой задали такой вопрос.
Могут ли списать средства с ЕНС индивидуального предпринимателя в счет уплаты имущественных налогов физического лица?
Дело, где налоговую не устроил просто скан загранпаспорта и налоговая оштрафовала человека за неподачу отчета о движении денег по зарубежным счетам
Решение Савеловского районного суда г. Москвы от 21 апреля 2025 года.
Недавно мы писали как мы видим как в московском регионе массово складывается практика, согласно которой штампы в загранпаспорте больше не подтверждают утрату налогового резидентства - нужны дополнительные документы.
Еще мы приводили актуальную подборку судебной практики, где прослеживается общая логика: наличие российского гражданства подразумевает приоритетное проживание гражданина в своей стране.
Вот одно из таких дел.
— Человек открыл счет за рубежом в 2020 году или раньше.
— Человек подал уведомление об открытии счета.
— Человек жил за рубежом в 2021 году.
— Налоговая ждала от него отчет за 2021 год.
— Человек думал, что раз он жил не в России большую часть 2021 года, то ему и не надо было подавать отчет за 2021 год.
— Налоговой это было не очевидно.
— Человек показал скан загранпаспорта, налоговую это не устроило и она оштрафовала человека по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за неподачу отчета. Штраф составил от 2 до 3 тысяч рублей.
Человек не согласился с такой позицией налоговой и обратился в управление ФНС России по Москве, а затем и в суд. Суд поддержал налоговую.
Вот ключевые тезисы суда, почему он поддержал налоговую и не поддержал человека (цитата):
▪️Сам по себе факт приложения копий страниц паспорта не свидетельствует об утрате статуса резидента для целей валютного законодательства, поскольку не подтверждает возможные факты пересечения границы РФ с государствами, въезд на территорию которых не предусматривает обязательного наличия заграничного паспорта, либо с государствами, с которыми не предусмотрен пограничный контроль.
▪️Наличие в заграничном паспорте отметок о пересечении границы РФ не может однозначно свидетельствовать о въезде в РФ и выезде за ее пределы, поскольку в настоящее время такие отметки не проставляются при наличии автоматизированной системы паспортного контроля, функционирующей без непосредственного участия должностных лиц пограничной службы ФСБ России.
Вот наш пост, где мы пишем какие документы сейчас, кроме загранпаспорта, по мнению налоговых органов, подтверждают факт отсутствия или наличия статуса налогового резидента РФ.
Вот карточка дела.
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Минфин России разъяснил порядок налогообложения вкладов после снижения ставки центральным банком
Недавно мы писали, что 06 июня 2025 года центральный банк принял решение снизить ключевую ставку до 20 процентов
Еще мы писали, что если в 2025 году ключевая ставка центрального банка больше не увеличится, то величина процентов, которые не облагаются НДФЛ, также составит 210 тысяч рублей (1 млн рублей х 21 процент).
Величина дохода по вкладу, которая не подлежит налогообложению, зависит от ключевой ставки. Несмотря на ее снижение, проценты как минимум до 210 тысяч рублей не будут облагаться НДФЛ, подтвердили в Минфине России.
#ндфл
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Мы видим как в московском регионе массово складывается практика, согласно которой штампы в загранпаспорте больше не подтверждают утрату налогового резидентства - нужны дополнительные документы
Кажется, времена, когда можно было показать просто скан загранпаспорта, проходят.
Недавно мы писали, что отдельные налоговые инспекции говорят, что штампы в паспорте не подтверждают утрату резидентства - нужны дополнительные документы о пребывании за рубежом, например, вид на жительство или банковские выписки.
Сейчас мы можем сказать, что это не просто позиция отдельных налоговых инспекций - это массовая практика, которая складывается в московском регионе прямо сейчас.
Вот на чем основана такая позиция налоговых органов:
▪️Сам по себе факт приложения загранпаспорта не подтверждает возможные факты пересечения границы РФ:
— С государствами, въезд на территорию которых не предусматривает обязательного наличия заграничного паспорта. Например, по обычному паспорту можно въезжать в Армению или Беларусь.
— Либо с государствами, с которыми не предусмотрен пограничный контроль.
▪️Наличие в загранпаспортах отметок о пересечении границы РФ не может однозначно свидетельствовать о въезде в РФ и выезде за ее пределы, поскольку сейчас такие отметки не ставятся, когда есть автоматизированная система паспортного контроля, которая работает без участия сотрудников пограничной службы ФСБ России.
Вот целая россыпь дел, где сделан вывод, что несмотря на представление на обозрение суду копий страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы, достаточных доказательств того, что человек находился за пределами РФ в конкретном месте или иного другого доказательства, подтверждающего его нахождение в другом государстве более 183 дней в течение года, не представлено.
— Решение Зеленоградского районного суда г. Москвы от 31 августа 2023 года по делу № 12-476/2023.
— Решение Таганского районного суда г. Москвы от 31 июля 2024 года по делу № 12-1344/2024.
— Решение Симоновского районного суда г. Москвы от 25 марта 2025 года по делу № 12-0172/2025.
— Решение Басманного районного суда г. Москвы от 15 апреля 2025 года по делу № 12-0580/2025.
— Решение Савеловского районного суда г. Москвы от 21 апреля 2025 года по делу № 12-0922/2025.
Общая логика судебной практики: наличие российского гражданства подразумевает приоритетное проживание гражданина в своей стране.
В этом посте мы написали какие документы, по мнению налоговых органов, подтверждают факт отсутствия или наличия статуса налогового резидента РФ.
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
В сми появилась информация о том, что Минфин России предлагает смягчить административную ответственность за неверное декларирование наличных денег физическими лицами
Ведомости пишут, что правительственная комиссия по законопроектной деятельности 9 июня 2025 года одобрила законопроект Минфина России о внесении изменений в КоАП РФ со смягчением ответственности.
Напомню, что сейчас:
▪️Согласно статье 16.4 КоАП РФ, если не задекларировать меньше 20 тысяч долларов, будет административная ответственность: штраф от ½ до двукратной незадекларированной суммы денег.
▪️А если не задекларировать больше 20 тысяч долларов, будет уголовная ответственность за контрабанду по статье 200.1 Уголовного кодекса РФ.
Так, одно из положений законопроекта вводит новую меру ответственности для граждан за недекларирование или недостоверное декларирование наличных денег, ввозимых через границу. Предполагается, что помимо штрафа таможенные органы смогут выносить гражданам предупреждения.
Это позволит:
— Учитывать наличие смягчающих обстоятельств.
— Учитывать личность нарушителя.
— Применять более мягкое наказание для тех, кто впервые совершает правонарушение, говорится в пояснительной записке.
По данным за последние 5 лет, только 1 процент людей привлекаются к ответственности повторно за недекларирование наличных, пишут авторы законопроекта. В 2024 году из 11 846 всех нарушителей таможенники выявили только 52 "рецидивиста".
Текста законопроекта пока нет.
В нашем справочнике про валютные правила есть разделы про:
— Таможенный контроль при ввозе денег в Россию и вывозе денег из России.
— Правила ЕС по ввозу и вывозу наличной валюты.
#таможня
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Актуальная справка о статусе налоговых соглашений России с другими государствами
По состоянию на 07 апреля 2025 года.
По ссылке можно скачать документы в формате docx, но этот файл несколько устаревший - там информация по состоянию на 20 декабря 2024 года. Поэтому лучше не скачивать документ, а смотреть на страницу - там все актуально.
В 2024 году минфин начал собирать и регулярно обновлять информацию о статусе налоговых соглашений России с другими странами.
В справке минфина есть такая информация:
— Государство.
— Название соглашения.
— Дата подписания и дата вступления в силу.
— Дата начала применения.
— Дата начала применения MLI.
— Результат применения MLI.
— Информация о приостановлении или денонсации соглашения.
— Позиция другой страны по вопросу приостановления и ответные ноты.
Напомню, что недавно правительство внесло в государственную думу законопроект о ратификации налогового соглашения с ОАЭ.
С 1 по 10 июня стоимость устной консультации без ограничения по времени составит 10 тысяч рублей. Для записи напишите мне на @dulkarnaev
#соглашения
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
ФНС России говорит, что доходы КИК от разработки и реализации программного обеспечения - это активные доходы
Если КИК является активной иностранной компанией, то прибыль такой КИК освобождается от налогообложения.
К сожалению, не всегда можно достоверно понять какие доходы являются активными, а какие - пассивными. Дело в том, что перечень пассивных доходов не закрытый, а открытый.
Есть несколько писем, где налоговая говорит, что доходы от разработки и реализации программного обеспечения - это активные доходы. Это значит, что прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если компания получает доходы от разработки программного обеспечения.
Такие выводы содержатся в нескольких письмах ФНС России:
▪️Письмо ФНС России от 18 ноября 2022 года № ШЮ-3-13/12931@.
▪️Письмо ФНС России от 23 марта 2021 года № СД-4-3/3739@.
К примеру, если вы живете в России и зарегистрировали компанию на Кипре и такая компания получает выручку по договорам на разработку программного обеспечения, то в России вам не надо платить налоги. Да, придется подать разово уведомление о возникновении участия, затем ежегодно придется подавать уведомление о КИК с приложением финансовой отчетности и аудита такой отчетности, но сам НДФЛ платить не придется.
А если, к примеру, вы также живете в России и зарегистрировали компанию тоже на Кипре и такая компания получает выручку уже в виде роялти от Google и Apple и величина такой выручки будет больше 10 млн рублей, то в России вам кроме всех уведомлений, придется еще подавать налоговую декларацию по НДФЛ и отражать в ней доходы в виде нераспределённой прибыли вашей кипрской компании.
С 1 по 10 июня стоимость устной консультации без ограничения по времени составит 10 тысяч рублей. Для записи напишите мне на @dulkarnaev
#кик
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
📚 Предзаказ на справочник про зарубежную недвижимость в контексте российских налоговых, валютных и антисанкционных правил
Это актуально, если у вас есть зарубежная недвижимость и вас интересуют последствия, которые возникают в связи с этим в России.
В гайде будет про:
▪️Налоговый аспект
— Налоговые последствия при продаже зарубежной недвижимости.
— Налоговые последствия при сдаче в аренду зарубежной недвижимости.
▪️Валютный аспект
— На какой зарубежный счет можно зачислять деньги от аренды недвижимости.
— На какой зарубежный счет можно зачислять деньги от продажи недвижимости.
— В какой форме можно совершать расчеты по сделке с нерезидентами.
— В какой форме можно совершать расчеты по сделке с россиянами.
▪️Антисанкционный аспект
— Правила совершения сделок с зарубежной недвижимостью с недружественными лицами.
— Правила совершения сделок с российской недвижимостью с недружественными лицами.
Гайд будет доступен с 1 июля 2025 года. При оплате до 1 июля стоимость гайда - 5 тысяч рублей, после 1 июля - 10 тысяч рублей. Чтобы приобрести доступ, напишите мне на @dulkarnaev. Если у вас есть предложения по содержанию, вы тоже можете написать мне.
Информация об уже существующих гайдах тут: https://dulkarnaev.ru/guide
С 1 по 10 июня стоимость устной консультации без ограничения по времени составит 10 тысяч рублей. Для записи напишите мне на @dulkarnaev
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
🇦🇪 Услуги в области подготовки отчетности компаний в ОАЭ
Теперь вы можете обратиться к нам за помощью в подготовке и подаче отчетности в ОАЭ.
Мы можем подготовить:
— Финансовую отчетность компании по стандартам МСФО.
— Аудиторское заключение финансовой отчетности по стандартам МСА.
— Налоговую декларацию по налогу на прибыль.
Еще мы можем:
— Помочь в общении с налоговыми органами ОАЭ.
— Проконсультировать по вопросам корпоративного налогообложения в ОАЭ.
Если вам нужна помощь, напишите мне @dulkarnaev
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Сегодня на ПМЭФ прошла сессия про международное сотрудничество в налоговой сфере
Вот ключевые тезисы.
▪️Алексей Сазанов, заместитель министра финансов
— Минфину не нравится, когда прибыль, которая сформировалась в России направляется за рубеж без должного налогообложения в России. Прибыль, которая зарабатывается в России должна облагаться в России.
— Минфин не планирует в ближайшее время изменять какие-то налоговые соглашения с другими странами или заключать новые. Минфин ждет запрос от бизнеса или от других стран для начала такой работы. Сейчас есть интерес со стороны Азербайджана и Бахрейна.
— В работе над налоговыми соглашениями приоритет Минфина - это не допустить ситуацию, когда возникает двойное неналогообложение.
— Лучшие международные практики будут заимствоваться. Налог на прибыль организаций будет корректироваться с учетом принципов, заложенных в Pillar II.
— Минфин еще не принял окончательное решение по исключению ОАЭ из "черного" списка Минфина России. Минфин опасается ситуации, когда в результате исключения ОАЭ из "черного" списка, случится двойное неналогообложение какого-то дохода. Минфин осенью сделает аналитическую работу.
▪️Даниил Егоров, руководитель ФНС России
— Обмен информацией точно деградировал.
— Формирование ФНС перечней стран, которые участвуют в обмене и которые не участвуют в обмене идет с отставанием от реального времени.
— С ОАЭ сейчас настроен лучший обмен информацией. Последние 60 запросов информации из России были четко обработаны ОАЭ и вся информация была передана.
— От ослабления обмена информацией страдают и налоговые органы, и налогоплательщики.
— Автоматический обмен еще долго не восстановится до уровня 2021 года.
— Обмен в рамках БРИКС будет усиливаться.
📺 Посмотреть запись сессии можно тут.
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Сведения о местонахождении, графике работы, контактных телефонах отделов по вопросам миграции в разных районах Санкт-Петербурга
Сегодня мы написали, что на сайте отдела по вопросам миграции УМВД России по Адмиралтейскому району г. Санкт-Петербурга есть образец заполнения бланка уведомления о приобретении гражданства иностранного государства.
Вообще подавать уведомления на бумаге надо в подразделение по вопросам миграции территориального органа МВД России на региональном или районном уровне. Так написано в пункте 3 приказа МВД России от 20 сентября 2023 года № 689.
Территориальный орган МВД России обычно называется Управление МВД России по конкретному району какого-то города. Например, Управление МВД России по Адмиралтейскому району г. Санкт-Петербурга.
В положении об управлении министерства внутренних дел Российской Федерации по Адмиралтейскому району г. Санкт-Петербурга написано, что управление, реализуя на территории обслуживания задачи и полномочия органов внутренних дел, осуществляет прием уведомлений о наличии у гражданина Российской Федерации гражданства иностранного государства либо документа, подтверждающего право постоянного проживания на территории иностранного государства. Так написано в подпункте 45 пункта 10 положения.
Подразделение по вопросам миграции обычно называется отдел по вопросам миграции.
Поэтому в примере выше человек подал уведомление в отдел по вопросам миграции Управления МВД России по Адмиралтейскому району г. Санкт-Петербургу. Сокращенно - ОВМ УМВД России по Адмиралтейскому району г. Санкт-Петербургу.
Уведомление принимается по российскому месту жительства; если такого места нет - по месту пребывания. Человек в примере выше подал такое уведомление именно в это отделение потому, что он зарегистрирован по месту жительства в этом районе.
Вот контакты всех отделов по вопросам миграции УМВД России по районам Санкт-Петербурга:
— По Адмиралтейскому району.
— По Василеостровскому району.
— По Выборгскому району.
— По Калининскому району.
— По Кировскому району.
— По Колпинскому району.
— По Красногвардейскому району.
— По Красносельскому району.
— По Кронштадтскому району.
— По Курортному району.
— По Московскому району.
— По Невскому району.
— По Петроградскому району.
— По Петродворцовому району.
— По Приморскому району.
— По Центральному району.
— По Фрунзенскому району.
Гражданин, который не зарегистрирован в Санкт-Петербурге, может подать уведомление в Управление по вопросам миграции ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области только, если у него нет ни места жительства, ни места пребывания в РФ, но при этом место его фактического нахождения в РФ - Санкт-Петербург или Ленинградская область.
#внж
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
📚 Исследования налоговых правил на Кипре на 2025 год
Мы регулярно пополняем подборку исследований налоговых правил на Кипре на русском языке и на английском языке.
Мы дополнили эту подборку такими исследованиями на 2025 год:
— Tax Facts & Figures от компании PwC.
— Cyprus Tax Facts от компании EY.
— Cyprus Tax Facts от компании RSM.
— Cyprus Tax Facts от компании Deloitte.
— Cyprus Tax Facts от компании Grant Thornton.
— Tax Card от компании KPMG.
— Cyprus Tax Facts от компании PEK.
📎 Все исследования можно скачать тут. Всего в подборке 62 документа за 11 лет.
#библиотека
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Коллеги из фирмы "Деловые Решения и Технологии" сделали обзор законопроекта, которым предлагается создать налоговые стимулы в рамках программы долгосрочных сбережений
Недавно мы писали, что Минфин России подготовил налоговые поправки для совершенствования долгосрочных сбережений.
Речь идет про законопроект № 919131-8 "О внесении изменений в статью 126-2 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126-2 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ".
Коллеги сделали обзор этого документа.
📎 Скачать 47 выпусков серии "Крупным планом" за 2022-2025 годы можно тут.
#библиотека
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Консульский учет граждан РФ за рубежом
Граждане РФ, которые находятся за пределами РФ, могут встать на учет в дипломатическом представительстве или консульском учреждении.
Учет - это процедура, где консульские должностные лица фиксируют контактные данные граждан РФ. В законе написано, что это нужно для:
— Обеспечения прав и интересов граждан.
— Обеспечения безопасности граждан.
Все, что касается консульского учета написано в приказе МИД РФ от 17 августа 2011 года № 15114.
Обычно приводят пример, что в случае возникновения в иностранном государстве какой-либо чрезвычайной ситуации сведения о месте пребывания гражданина, пусть даже кратковременного, о способах экстренной связи с ним или с его родственниками могут иметь решающее значение.
Еще данные учета нужны для составления списков находящихся за рубежом избирателей на выборах.
Постановка на консульский учет:
— Является добровольной.
— Осуществляется по желанию.
— Осуществляется вне зависимости от цели и срока пребывания за рубежом.
— Не порождают каких-либо правовых последствий.
— Осуществляется бесплатно.
— Осуществляется дистанционно.
Каких-либо ограничений для постановки на учет нет.
Какие-либо отметки в паспорт о постановке или снятии с консульского учета не ставят. Если нужно человек может обратиться в консульский отдел и попросить справку о нахождении на консульском учете.
Встать на консульский учет:
▪️Можно при личном посещении консульского отдела посольства. Вот тут адреса и ссылки всех таких органов за рубежом.
▪️Можно воспользоваться электронной формой. Вот тут можно заполнить электронную форму заявления о постановке на консульский учет.
Снятие с консульского учета происходит по заявлению гражданина.
В заявлении о постановке на учет необходимо сообщить следующие сведения:
— ФИО, пол, дата и место рождения.
— Данные загранпаспорта.
— Адрес места жительства в РФ.
— Адрес места жительства на территории консульского округа, телефон, адрес электронной почты.
— Сведения о предполагаемом периоде временного нахождения либо постоянном проживании на территории консульского округа.
— ФИО, адрес места жительства в РФ или за ее пределами, телефон, адрес электронной почты родственников гражданина или иных указанных им лиц.
— Телефоны и электронная почта заявителя.
Консульский учет не является аналогией регистрации по месту жительства или пребывания на территории РФ, которая носит обязательный для граждан РФ характер. Для постановки на консульский учет не нужно сниматься с регистрационного учета в РФ. Какой-либо взаимосвязи между этими процедурами нет.
#консульскийучет
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Подборка постов в канале с 9 по 15 июня 2025 года
▪️Актуальная справка о статусе налоговых соглашений России с другими государствами.
▪️В сми появилась информация о том, что Минфин России предлагает смягчить административную ответственность за неверное декларирование наличных денег физическими лицами.
▪️ФНС России напоминает об особенностях предоставления стандартных налоговых вычетов на детей.
▪️Мы видим как в московском регионе массово складывается практика, согласно которой штампы в загранпаспорте больше не подтверждают утрату налогового резидентства - нужны дополнительные документы.
▪️Вот какие документы, кроме загранпаспорта, по мнению налоговых органов, подтверждают факт отсутствия или наличия статуса налогового резидента РФ.
▪️Минфин России разъяснил порядок налогообложения вкладов после снижения ставки центральным банком.
▪️Дело, где налоговая оштрафовала человека за незаконную валютную операцию на 30 процентов.
▪️Дело, где налоговую не устроил просто скан загранпаспорта и налоговая оштрафовала человека за неподачу отчета о движении денег по зарубежным счетам.
▪️Автоматизированный паспортный контроль в российских аэропортах.
▪️ФНС России ответила на вопрос могут ли списать деньги с ЕНС индивидуального предпринимателя в счет уплаты имущественных налогов физического лица.
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Автоматизированный паспортный контроль в российских аэропортах
Согласно складывающейся судебной практике, наличие в заграничном паспорте отметок о пересечении границы РФ не может однозначно свидетельствовать о въезде в РФ и выезде за ее пределы, поскольку в настоящее время такие отметки не проставляются при наличии автоматизированной системы паспортного контроля, функционирующей без непосредственного участия должностных лиц пограничной службы ФСБ России.
Вот что это такое.
В последние годы в крупных аэропортах России внедряются автоматизированные системы паспортного контроля (АСПК, eGates), позволяющие гражданам РФ с биометрическими заграничными паспортами проходить пограничный контроль без участия человека. Как это работает можно увидеть в этом видео или в этом видео.
Сейчас АСПК есть только в трех аэропортах.
— Шереметьево, Москва.
— Внуково, Москва.
— Кольцово, Екатеринбург.
Другие аэропорты готовятся, официальные даты не объявлены.
АСПК могут воспользоваться граждане РФ старше 18 лет с действующим заграничным паспортом серии 75-й или выше, где есть биометрическая метка.
Иностранные граждане пока проходят традиционный контроль, за исключением пилотных проектов. Например, во Внуково идёт эксперимент по сбору биометрии нерезидентов.
Кстати, на сайте Шереметьево написано, что после прохождения процедуры пограничного контроля в автоматизированной кабине паспортного контроля и при необходимости простановки отметки пограничных органов, можно обратиться к должностному лицу подразделения пограничного контроля отряда, расположенном за указанными кабинами.
Справки про пограничный контроль на сайтах крупнейших аэропортов:
— В Шереметьево.
— Во Внуково.
— В Домодедово.
— В Пулково.
— В Кольцово.
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Дело, где налоговая оштрафовала человека за незаконную валютную операцию на 30 процентов
Решение Черемушкинского районного суда г. Москвы от 13 февраля 2025 года.
Недавно мы писали, что в отношении резидентов установлена обязанность соблюдать требования к форме расчетов в валютных операциях.
В этом деле человек нарушил форму расчетов при совершении валютной операции. Человек рассчитался с нерезидентом в наличной форме тогда, когда это не разрешено валютным законодательством. Налоговая такое трактует в качестве незаконной валютной операции. Штраф за незаконные валютные операции - 20-40 процентов от суммы операции.
Ключевой вывод суда: расчеты с нерезидентами наличной иностранной валютой при получении займа или при возврате займа - это то, что запрещено валютным законодательством.
Человек получил деньги в качестве займа от гражданина Швейцарии в 2019 году, в 2023 году человек вернул наличную валюту, которую должен был гражданину Швейцарии. Человек передал наличные деньги, а надо было использовать счет в банке.
Вот какие доказательства используются в деле:
— Протокол об административном правонарушении.
— Расписка о получении суммы основного долга и процентов.
— Маршрутные квитанции и электронные билеты.
— Пассажирская таможенная декларация.
— Акт таможенного осмотра.
— Объяснения человека.
— Договор займа.
— Акты приема-передачи.
В деле не написано как налоговая узнала про такую незаконную валютную операцию. Моя гипотеза: человек проходит таможенный контроль в аэропорту и при декларировании или недекларировании денег это стало известно.
Вот карточка дела.
Вот материалы в сми про то, как налоговая проверяет наличные расчеты россиян с нерезидентами.
В конце января мы написали, что наблюдаем как налоговые в Москве начали штрафовать людей за незаконные валютные операции за расчет наличными рублями с нерезидентами по сделкам купли-продажи недвижимости и авто.
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
Вот какие документы, кроме загранпаспорта, по мнению налоговых органов, подтверждают факт отсутствия или наличия статуса налогового резидента РФ
В прошлом посте мы написали, что мы видим как в московском регионе массово складывается практика, согласно которой штампы в загранпаспорте больше не подтверждают утрату налогового резидентства - нужны еще документы.
Вот какие документы, по мнению налоговых органов, подтверждают факт отсутствия или наличия статуса налогового резидента РФ:
▪️Обычный российский паспорт.
▪️Обычный российский загранпаспорт. Налоговая акцентирует внимание, что нужны копии всех страниц всех загранпаспортов.
▪️Документы о наличии гражданства иностранных государств и вида на жительство в иностранных государствах.
▪️Иные документы:
— Свидетельство о статусе налогового резидента в иностранном государстве.
— Квитанции о проживании в гостинице.
— Документы о проживании в арендованной квартире.
— Документы об уплате коммунальных услуг (электроэнергия, водоснабжение) жилья, находящегося в собственности.
— Справки из управления миграции МВД России.
— Разрешения на временное пребывание в иностранном государстве.
— Студенческие и рабочие визы.
— Банковские выписки о проведении расчетов за пределами РФ.
— Банковские документы, где видны ежемесячные расходы на питание, проживание, развлечения, одежду и т.п.
Еще налоговая по-прежнему запрашивает заполненную таблицу о количестве дней, проведенных человеком за пределами РФ в определенном году.
А также налоговая говорит: документы, исполненные полностью или в какой-либо их части на иностранном языке, представляются в виде надлежащим образом заверенных переводов на русский язык.
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
ФНС России напоминает об особенностях предоставления стандартных налоговых вычетов на детей
▪️С 2025 года увеличены размеры стандартного налогового вычета по НДФЛ. Так, на второго ребенка он составляет 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего – 6 тысяч рублей. Также опекунам и попечителям, если ребенок является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в размере 12 тысяч рублей.
Налоговый вычет родитель (опекун, попечитель) может получать до того месяца, пока его общий доход с начала года не превысит 450 тысяч рублей.
▪️Стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Его использование прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления такого родителя в брак.
Еще в двойном размере такой вычет может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе второго родителя (приемного родителя) от его получения.
▪️Например, у работницы трое детей возраста 10, 7 и 5 лет. Ее зарплата - 50 тысяч рублей. Она - единственный родитель. Вычеты предоставляются в двойном размере, то есть сотрудник получает у работодателя в месяц:
— На первого ребенка 2 800 рублей.
— На второго ребенка 5 600 рублей.
— На третьего ребенка 12 000 рублей.
Общая сумма налогового вычета составляет 20 400 рублей в месяц. Она будет вычитаться из дохода до сентября включительно, так как именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 450 тысяч рублей.
Каждый месяц с января по сентябрь работодатель будет рассчитывать своей сотруднице НДФЛ из суммы 29 600 рублей (50 000 рублей – 20 400 рублей). Сумма НДФЛ составит: (50 000 рублей – 20 400 рублей) x 13 процентов = 3 848 рублей. На руки работник получит 46 152 рублей (50 000 рублей – 3 848 рублей).
Если бы работница не получала вычет, то работодатель рассчитывал НДФЛ так: (50 000 рублей x 13 процентов) = 6 500 рублей, а доход за вычетом НДФЛ составил бы 43 500 рублей
▪️Подавать заявление работодателю теперь не нужно. Для получения вычета нужно подать ему только подтверждающие документы: свидетельства о рождении, сведения об инвалидности, усыновлении и т.д.
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
❗️Сегодня последний день, когда стоимость устной консультации без ограничения по времени составляет 10 тысяч рублей. Это в три раза меньше обычной стоимости такой консультации. Записаться и оплатить можно сегодня, а провести консультацию - позже
Для записи напишите мне на @dulkarnaev
Подборка постов в канале со 2 по 8 июня 2025 года
▪️В банковских выписках некоторых банков Amount Added показывает суммы зачислений на счёт (переводы, проценты, кешбэки, возвраты), а Amount Subtracted - суммы списаний со счёта (покупки, снятие наличных, комиссии, переводы).
▪️В каких случаях доход, полученный физическим лицом от продажи доли в уставном капитале ООО, освобождается от обложения НДФЛ.
▪️Подборка постов на тему налогообложения доходов от продажи доли в ООО.
▪️Уральское таможенное управление сообщает, что таможенники фиксируют снижение сумм наличных денег, перевозимых пассажирами.
▪️Как уведомить налоговую о потере статуса налогового резидента РФ.
▪️У меня есть зарубежный банковский счет в Армении. Могу ли я с него переводить деньги собственному сыну в США на его американский банковский счет? Сын - гражданин РФ.
▪️Предзаказ на справочник про зарубежную недвижимость в контексте российских налоговых, валютных и антисанкционных правил.
▪️06 июня 2025 года центральный банк принял решение снизить ключевую ставку до 20 процентов.
▪️ФНС России говорит, что доходы КИК от разработки и реализации программного обеспечения - это активные доходы.
С 1 по 10 июня стоимость устной консультации без ограничения по времени составит 10 тысяч рублей. Для записи напишите мне на @dulkarnaev
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
06 июня 2025 года центральный банк принял решение снизить ключевую ставку до 20 процентов
Это актуально, если у вас есть вклады и счета в российских банках и вы получаете проценты по таким счетам.
Напомню, что российским НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за вычетом необлагаемой суммы. Она рассчитывается как произведение 1 млн рублей на максимальное значение ключевой ставки центрального банка из действовавших на 1-е число каждого месяца в году.
Например, в 2024 году максимальное значение ключевой ставки было определено по состоянию на 01 ноября в размере 21 процент, поэтому необлагаемый минимум за 2024 год составляет 210 тысяч рублей (1 млн рублей х 21 процент).
Только полученные сверх этой суммы проценты облагаются НДФЛ.
В 2025 году максимальное значение ключевой ставки составляло 21 процент.
Если в 2025 году ключевая ставка центрального банка больше не увеличится, то величина процентов, которые не облагаются НДФЛ, также составит 210 тысяч рублей (1 млн рублей х 21 процент). Но все проценты по вкладам в российских банках, которые превысят эту сумму, будут облагаться НДФЛ.
Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках облагаются НДФЛ по ставкам 13 и 15 процентов.
— 13 процентов для доходов до 2,4 млн рублей.
— 15 процентов для доходов свыше 2,4 млн рублей.
Вот все решения совета директоров центрального банка в 2025 году по ключевой ставке:
— От 14 февраля 2025 года - 21 процент.
— От 21 марта 2025 года - 21 процент.
— От 25 апреля 2025 года - 21 процент.
— От 06 июня 2025 года - 20 процентов.
Следующее заседание совета директоров по ключевой ставке запланировано на 25 июля 2025 года.
С 1 по 10 июня стоимость устной консультации без ограничения по времени составит 10 тысяч рублей. Для записи напишите мне на @dulkarnaev
#ндфл
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги
❓У меня есть зарубежный банковский счет в Армении. Могу ли я с него переводить деньги собственному сыну в США на его американский банковский счет. Сын - гражданин РФ
Это актуально, если у вас есть зарубежные счета и вы делаете переводы другим россиянам.
Российское валютное регулирование конструирует общее правило: валютные операции между резидентами запрещены.
Резиденты - это все граждане РФ и иностранцы, у которых есть российский ВНЖ. В этом контексте мы не используем понятие "налоговый резидент РФ", это похоже, но другое. Человек остается резидентом даже тогда, когда он постоянно живет за рубежом. Если у человека есть российский паспорт, то он признается резидентом.
Перевод иностранной валюты с одного зарубежного счета резидента на другой зарубежный счет другого резидента - это валютная операция.
Из общего запрета совершать валютные операции между резидентами есть исключения:
▪️Если операция происходит между резидентами, которые живут большую часть календарного года за пределами России, то это законная валютная операция.
К примеру, в 2025 году резидент А со своего зарубежного счета переводит деньги резиденту Б на его зарубежный счет. Если и резидент А, и резидент Б за период с 01 января по 31 декабря 2025 года больше 183 дней провели за рубежом, то такой перевод признается разрешенной валютной операцией.
▪️Если перевод денег происходит между резидентами, которые являются супругами или близкими родственниками, то это законная валютная операция.
Близкие родственники - это родители и дети; дедушка, бабушка и внуки; братья и сестры. В таком случае не имеет значения сколько дней живут такие резиденты в России и за рубежом. Само по себе близкое родство делает такую операцию законной.
К примеру, в 2025 году резидент А со своего зарубежного счета переводит деньги резиденту Б на его зарубежный счет. Если, резидент А и резидент Б - отец и сын, то такой перевод признается разрешенной валютной операцией.
То обстоятельство, что счет задекларирован не имеет значения. Даже если бы российская налоговая не знала о счете, то такая валютная операция являлась бы законной.
То обстоятельство, что счет открыт в банке дружественной страны тоже не имеет значения. Российское валютное законодательство в части переводов денег между зарубежными счетами не разграничивает правила в зависимости от того в дружественной стране открыт счет или нет.
Получается, что если у вас есть зарубежный банковский счет в Армении, то вы можете с него переводить деньги собственному сыну в США на его американский банковский счет.
С 1 по 10 июня стоимость устной консультации без ограничения по времени составит 10 тысяч рублей. Для записи напишите мне на @dulkarnaev
#вопросы
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги