новости и аналитика, по всем вопросам: https://t.me/dvarkentin налоговая практика: https://t.me/newsASSZO https://dvarkentin.tilda.ws/ "Записки налогового адвоката": https://t.me/NalogAdvok
Список размещенных на канале обзоров дел в октябре 2023 г. (со ссылками на обзоры).
Гражданские дела.
✔️Обоснованный регресс - см. здесь ✔️Формальный процесс - см. здесь ✔️Изъятие незавершенного - см. здесь Административные дела.
✔️Зимний осмотр - см. здесь ✔️Начисления по обналичиванию - см. здесь ✔️Ненужное допсоглашение - см. здесь Банкротные дела.
✔️Безвредный возврат - см. здесь ✔️Банк был прав - см. здесь ✔️Подтверждено – включаем - см. здесь
Ненужное допсоглашение (категория – административные дела).
13ААС, повторно рассмотрев дело №А26-4195/2022, отменил Решение суда первой инстанции и отказал Обществу в удовлетворении заявленных требований, признав законным отказ регионального Минприроды в заключении дополнительного соглашения к договору аренды лесного участка; ссылка заявителя на специальную норму в рамках закона о введении в Российской Федерации ряда антикризисных мер в условиях международных санкций была признана несостоятельной, поскольку материалами дела не установлено наличие препятствий в использовании участка по причине введения санкций против Российской Федерации.
Банк был прав (категория – банкротные дела).
13ААС, после возврата дела №А56-17844/2022 на новое рассмотрение судом кассационной инстанции, повторно рассмотрел обособленный спор об определении размера требований кредитора (банка) к должнику (обществу), при этом апелляционная коллегия в Постановлении от 28.09.23 в основном согласилась с доводами банка и отклонила доводы конкурсного управляющего и представителя участников должника.
Формальный процесс (категория – гражданские дела).
Компания 1 обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к Компании 2 о взыскании денежных средств, права требования которых она получила на основании заключенных договоров цессии с третьими лицами, имевшими договорные отношения с Компанией 2.
Решением суда первой инстанции исковые требования Компании 1 были удовлетворены в полном объеме.
Решение было обжаловано Прокуратурой Республики Карелия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд. В обоснование поданной апелляционной жалобы Прокуратура указала на мнимость (притворность) как изначально заключенных между третьими лицами и Компанией 2 договоров, так и договоров цессии (последних - главным образом, по мотивам неоплаты).
Дело повторно рассматривалось апелляционным судом на протяжении практически полутора лет (подчеркну: НЕ по правилам суда первой инстанции), в течение этого немалого для апелляции срока 13ААС были самым подробным образом исследованы доводы прокуратуры, в том числе, были направлены многочисленные запросы (главным образом, в банки), и получены ответы на них.
В итоге апелляционная коллегия признала обоснованными и доказанными доводы прокуратуры, отменила решение суда первой инстанции и отказала в удовлетворении заявленных исковых требований.
При этом апелляционный суд особо подчеркнул, что пассивное процессуальное поведение ответчика (изначально признавшего требования и в процессе никоим образом не участвовавшего) наряду с установленными по делу №А26-8259/2021 обстоятельствами позволяет утверждать, что целью обеих сторон в процессе изначально было лишь формальное получение судебного акта.
Зимний осмотр (категория – административные дела).
КУМИ Выборгского района Ленинградской области отказал Обществу в оформлении земельного участка сельскохозяйственного назначения в собственность, сославшись на его нецелевое использование.
Не согласившись с отказом КУМИ, Общество обжаловало его в АС СПб и ЛО, который, рассмотрев дело №А56-25840/2023, вынес Решение об отказе в удовлетворении исковых требований, признав действия административного органа законными.
Общество обжаловало данное Решение в 13ААС, сославшись на то, что суд первой инстанции отказал в приобщении к материалам дела доказательств Общества об использовании земельного участка в соответствии с его целевым назначением.
Апелляционный суд приобщил к материалам дела дополнительные доказательства заявителя и, повторно рассмотрев дело, принял Постановление об отмене Решения суда первой инстанции и удовлетворении требований заявителя. При этом акт обследования земельного участка, на который ссылался Комитет в обоснование принятого им решения, был признан апелляционной коллегией негодным доказательством, поскольку осмотр был произведен в зимнее время и не мог выявить наличие или отсутствие соответствующей назначению участка деятельности.
Список размещенных на канале обзоров дел в сентябре 2023 г. (со ссылками на обзоры).
Гражданские дела.
✔️Штраф за некачественную поставку - см. здесь ✔️Не методикой единой - см. здесь Административные дела.
✔️Перевозчик невиновен - см. здесь ✔️Действия банка правомерны - см. здесь Банкротные дела.
✔️Во взыскании убытков отказать - см. здесь ✔️Рассмотреть всё - см. здесь
Действия банка правомерны (категория – административные дела).
13ААС признал законными действия банка, выразившиеся в отказе принятия исполнительных листов в связи с истечением срока их предъявления к взысканию. Решение суда первой инстанции по делу №А56-14833/2023 было отменено.
Во взыскании убытков отказать (категория – банкротные дела).
Постановлением 13ААС от 14 августа 2023 г. по делу №А42-6103/2021 отменено Определение Арбитражного суда Мурманской области о взыскании в пользу должника убытков в виде упущенной выгоды с третьего лица. В удовлетворении требований заявителя (конкурсного управляющего) отказано, поскольку материалами дела, по мнению апелляционной коллегии, не доказан факт нарушения соответствующих договорных условий при расторжении договора, а также не обоснованы убытки в виде упущенной выгоды ни по факту, ни по размеру.
Штраф за некачественную поставку (категория – гражданские дела).
13ААС отменил решение суда первой инстанции по делу №А56-69666/2022 и удовлетворил требования Истца о взыскании штрафной неустойки по договору поставки, поскольку, изучив доказательства по делу, пришел к выводу о доказанности неоднократной поставки Ответчиком партий товара ненадлежащего качества.
Инспекция права по всем эпизодам (категория – административные дела).
В отношении Общества была проведена тематическая выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты НДС. По итогам проверки инспекция вынесла решение о доначислении налога и пеней по эпизодам отношений налогоплательщика с тремя контрагентами.
Не согласившись с принятым решением, и безуспешно пройдя процедуру его обжалования в вышестоящий налоговый орган, Общество обратилось с заявлением о признании решения инспекции недействительным в Арбитражный суд Калининградской области.
Рассмотрев дело №А21-6332/2022, суд принял Решение о частичном удовлетворении требований заявителя, отменив ненормативно-правовой акт налогового органа по одному эпизоду, и оставив в силе – по двум.
Заявителя удовлетворило вынесенное Решение, и он не стал обжаловать его в апелляционном порядке. Инспекция же своим правом на обжалование воспользовалась, и обратилась в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой на Решение в части отмены спорного эпизода.
13ААС, рассмотрев дело в пределах жалобы инспекции, отменил в этой части судебный акт нижестоящей инстанции, тем самым признав решение налогового органа по выездной налоговой проверке законным в полном объеме.
Интересующихся или занимающихся налоговыми спорами – приглашаю в свой телеграм-канал «Записки налогового адвоката» с подробными разборами налоговых дел и статьями по налоговой тематике:
/channel/NalogAdvok
Прекратил и был прав (категория – административные дела)
МРЭО ГИБДД по Калининградской области прекратил государственную регистрацию легкового автомобиля в связи с истечением срока лизинга по соответствующему договору.
Лизингополучатель, не согласившись с данным действием, обжаловал его в арбитражный суд.
Арбитражный суд Калининградской области согласился с заявителем и вынес Решение об удовлетворении его требований.
13ААС, повторно рассмотрев дело №А21-13946/2022 по жалобе УМВД РФ по Калиниградской области, отменил Решение, признав действия МРЭО соответствующими действующему законодательству.
Дробление: незаконно или правомерно? Фигура вторая, неоконченная.
Примечательное дело поступило на рассмотрение Арбитражного суда Северо-западного округа в конце 2022 года. Автор не встречал еще дел по налоговым спорам, которые первично рассматривались бы в суде первой инстанции на протяжении более чем четырех (!!!) лет (напомню знающим и сообщу неосведомленным: срок рассмотрения дел данной категории составляет три месяца, и может быть продлен председателем соответствующего суда до шести месяцев).
Притчей во языцех уже стали невероятные нарушения сотрудниками налоговых органов сроков при проведении выездных налоговых проверок (не влекущие «сами по себе» отмену решений по таким проверкам, в соответствии со сложившейся судебной практикой), но со сроками рассмотрения дел в судах власти решительно принялись наводить порядок еще в нулевых. И, казалось, навели..
Ан нет. Заглянем в карточку дела А13-2976/2018 (к слову, сам номер в части указания года уже наводит на размышления: не банкротный ли процесс скрывается за этим цифровым обозначением?) и видим: заявление поступило в Арбитражный суд Вологодской области 5.03.2018; резолютивная часть Решения по существу дела объявлена 25.04.2022. Окинем взглядом «увесистую» хронологию рассмотрения дела в первой инстанции: возможно, имело место длительное приостановление производства по делу? Нет, не находим такого: раз от раза на протяжении всего этого времени рассмотрение дела банально откладывалось или объявлялись перерывы. Безрадостную тягомотину для налогоплательщика скрашивало, вероятно, только то обстоятельство, что действие обжалованного им решения налогового органа было приостановлено практически сразу же по ходатайству заявителя.
Существо спора состоит в следующем. Налоговая инспекция провела выездную проверку Общества, в ходе которой выявила схему по уклонению от уплаты налогов путем создания и функционирования наряду с Обществом организации, применяющей упрощенную систему налогообложения. В обоснование принятого решения инспекция привела следующие основные доводы: разделение бизнеса между двумя организациями носило формальный характер, руководители обеих организаций в проверяемый период совпадали в одном лице, обе организации использовали один и тот же административный персонал и осуществляли один и тот же основной вид деятельности.
Рассмотрев дело в изумляющий воображение срок, суд первой инстанции в целом согласился с подходом налогового органа, и отменил его решение только в части доначисления отдельных сумм. Постановлением апелляционного суда Решение Арбитражного суда Вологодской области было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Общества – без удовлетворения.
Не согласившись с состоявшимися по делу судебными актами, Общество обратилось в Арбитражный суд Северо-Западного округа, который отменил Решение суда первой инстанции и Постановление апелляционного суда, возвратив дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд Вологодской области (Постановление от 17.01.23). В мотивировочной части судебного акта кассационная коллегия указала на следующие обстоятельства из числа заслуживавших внимания доводов заявителя, которые, по ее мнению, не были учтены судами и не получили должной оценки:
- деятельность Общества и организации на упрощенной системе налогообложения не представляет собой единый производственный процесс;
- у каждой из организаций были свои контрагенты (из 65 контрагентов совпадают только 3);
- каждая из организаций действовала в своем интересе, реально выполняла обязательства перед своими контрагентами;
- документооборот организаций с контрагентами не был формальным;
- у каждой из организаций был свой штат работников, с которыми заключались трудовые договоры; работники одной организации не выполняли работы другой организации, общие трудовые ресурсы не использовались.
Какое такое масло (категория – административные дела).
Общество при таможенном декларировании заявило в отношении товара код ТН ВЭД, не требующий в соответствии со специальным Постановлением Правительства РФ получения лицензии Минпромторга России. Таможня не согласилась с данными действиями декларанта, и определила иной код, в соответствии с которым представление такой лицензии при экспорте товара было необходимо.
По факту представления недостоверных сведений при декларировании товара таможня привлекла Общество к административной ответственности по части 3 статьи 16.2 КоАП РФ.
Не согласившись с привлечением к ответственности, Общество обжаловало соответствующее постановление таможни в арбитражный суд, который, согласившись с заявителем, его отменил.
Повторно рассмотрев дело №А56-80785/2022 по апелляционной жалобе таможни, 13ААС отменил решение суда первой инстанции, признав законным постановление о привлечении Общества к административной ответственности.
Конюшенное ведомство готовится перескочить судебный барьер. Весы Фемиды начали склоняться на сторону Смольного
Арбитражный суд Северо-Западного округа совершил крутой разворот и отменил принятое ранее решение об аннулировании результатов торгов по Конюшенному ведомству по иску АО «Футуро». Если по двум другим спорам кассация займет аналогичную позицию, московский «Бахчасарай», который связывают с бизнесменом Годом Нисановым, сможет приступить к реконструкции здания, которая уже больше года откладывается из-за судебных разбирательств. В суде борется, в том числе, компания, связанная с Евгением Пригожиным. (источник: https://www.fontanka.ru/2023/08/07/72575510/; номера дел: А56-87610/2022; А56-61206/2022; А56-61646/2022)
Малозначительное нарушение (категория – административные дела).
13ААС, рассмотрев дело №А21-980/2023, отменил Решение Арбитражного суда Калининградской области и признал незаконным Постановление Минрегионконтроля Калининградской области о привлечении к административной ответственности управляющей компании за нарушение жилищного законодательства.
В качестве причины отмены судебного акта нижестоящей инстанции в мотивировочной части Постановления от 17.07.2023 указано на то, что при формальном наличии признаков состава административного правонарушения, допущенное Обществом правонарушение не создало реальной существенной угрозы охраняемым законом государственным и общественным отношениям, и может быть признано малозначительным.
Подтверждено – включаем (категория – банкротные дела).
Постановлением 13ААС от 02.10.2023 по обособленному спору №А56-90102/2021/тр.6 было отменено Определение суда первой инстанции и частично по сравнению с первоначально заявленным было включено в реестр требование кредитора, которое во включенной части было подтверждено вступившим в законную силу решением арбитражного суда по другому делу.
Изъятие незавершенного (категория – гражданские дела).
КУМИ обратился в суд с требованием о продаже объекта незавершенного строительства с публичных торгов. Решением суда первой инстанции в удовлетворении иска было отказано.
Рассмотрев дело №А56-27740/2022 по апелляционной жалобе комитета, 13ААС отменил состоявшееся по делу Решение, и удовлетворил заявленные требования, указав на то, что предыдущий собственник недвижимости уже реализовал свое право на однократное продление договора аренды земли на трехлетний срок для целей завершения строительства; комитет имеет право на реализацию полномочий, вытекающих из ст. 239.1 ГК РФ.
Постановление суда апелляционной инстанции обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа.
Начисления по обналичиванию (категория – административные дела)
Налоговой инспекцией по г. Петрозаводску была проведена комплексная выездная налоговая проверка, в результате которой были произведены доначисления по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам. Большая часть доначислений при этом пришлась на налог на прибыль – в связи с тем, что были установлены невозвраты по многочисленным займам, что, ввиду ликвидации займодателей, повлекло включение этих сумм в состав внереализационных доходов налогоплательщика.
Не согласившись с решением инспекции, Общество обжаловало его в судебном порядке. Суд первой инстанции оставил решение инспекции в силе в полном объеме, в связи с чем налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой в 13 арбитражный апелляционный суд.
Повторно рассмотрев дело №А26-4776/2022, суд апелляционной инстанции отменил решения инспекции и суда первой инстанции в части доначисления (правомерности доначисления) отдельных сумм по налогу на прибыль.
В частности, по эпизоду отношений с одним из контрагентов апелляционная инстанция отметила, что в условиях установленного вступившим в законную силу приговором суда по уголовному делу факта последующего возврата денежных средств в наличной форме, нет оснований для включения этих сумм в состав внереализационных доходов налогоплательщика.
По эпизодам отношений с другими организациями апелляционная коллегия указала на то, что в случае если возврат денежных средств в наличной форме будет установлен вступившим в законную силу приговором суда в рамках другого уголовного дела, налогоплательщик будет вправе оспорить доначисления соответствующих сумм по налогу на прибыль в рамках производства по новым (вновь открывшимся) обстоятельствам.
Общество обжаловало состоявшиеся по делу судебные акты в Арбитражный суд Северо-Западного округа.
Безвредный возврат (категория – банкротные дела)
13 ААС, повторно рассмотрев обособленный спор №А56-22933/2022/сд.1, отказал в признании сделки по возврату заемных средств недействительной, поскольку установил, что обстоятельств наличия цели и фактическое причинение имущественного вреда кредиторам ни конкурсным управляющим, ни конкурсными кредиторами не доказано; соответствующее Определение суда первой инстанции было отменено.
Обоснованный регресс (категория - гражданские дела).
13 ААС, рассмотрев дело №А56-16845/2023, признал обоснованными требования страховой компании, предъявленные в порядке регресса к компании – экспедитору: материалами дела, по мнению апелляционной коллегии, доказано виновное причинение клиенту экспедитора ущерба, возмещенного страховщиком. Решение суда первой инстанции было отменено, иск – удовлетворен.
Рассмотреть всё (категория – банкротные дела)
Апелляционная коллегия 13ААС Постановлением от 21.08.2023 отменила Определение суда первой инстанции о прекращении производства по делу №А56-74421/2021 о банкротстве физического лица в связи с наличием нерассмотренных требований кредиторов и отсутствием в материалах дела доказательств, свидетельствующих о финансовой возможности должника по их самостоятельному погашению.
Не методикой единой (категория – гражданские дела).
Страховая компания обратилась в суд с иском о взыскании с Общества денежных средств в порядке суброгации. Суд первой инстанции отказал ей в удовлетворении заявленных требований, сославшись на то, что истцом не были представлены материалы фотофиксации в нарушение Единой методики определения размера расходов на восстановительный ремонт (утв. ЦБ РФ).
13ААС, повторно рассмотрев дело №А56-120316/2022, отменил Решение АС СПб и ЛО, и удовлетворил исковые требования страховщика.
Принятое Постановление апелляционная коллегия мотивировала следующим образом: истцом доказан размер убытков в виде выплаченного страхового возмещения; при этом отсутствие приложенных к акту осмотра фотоматериалов, вопреки выводам суда первой инстанции, само по себе не опровергает наличие повреждений, зафиксированных в указанном акте; единая методика, на которую сослался нижестоящий суд, не подлежит применению к отношениям по делу.
Перевозчик невиновен (категория – административные дела).
13ААС отменил Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу №А56-12495/2023, и, одновременно, Постановление Выборгской таможни о назначении административного наказания перевозчику, установив отсутствие вины последнего в допущенном нарушении.
Список размещенных на канале обзоров дел в августе 2023 г. (со ссылками на обзоры).
Гражданские дела.
✔️Акты подписаны – услуги оказаны- см. здесь ✔️Корпоративный конфликт: классика жанра - см. здесь ✔️Прав подрядчик - см. здесь Административные дела.
✔️Малозначительное нарушение - см. здесь ✔️Какое такое масло - см. здесь ✔️Прекратил и был прав - см. здесь ✔️Инспекция права по всем эпизодам - см. здесь Банкротные дела.
✔️Нужды личные, не семейные - см. здесь ✔️Недоказанная аффилированность - см. здесь ✔️Безденежный заем - см. здесь
Безденежный заем (категория – банкротные дела).
13ААС, повторно рассмотрев обособленный спор №А56-74532/2022/тр.24, не согласился с выводами суда первой инстанции, и отказал заявителю во включении его требований в реестр кредиторов, мотивировав это безденежностью предоставленного заявителем должнику займа.
Прав подрядчик (категория – гражданские дела)
При исполнении договора строительного подряда между подрядчиком и заказчиком (Водоканал СПб) возник спор, в результате чего стороны обменялись уведомлениями об одностороннем отказе от исполнения договора.
Посчитав отказ заказчика не соответствующим закону и фактическим обстоятельствам, подрядчик обратился в арбитражный суд с иском о признании одностороннего отказа заказчика недействительной сделкой, а также о признании договора расторгнутым на основании своего письменного уведомления.
Суд первой инстанции, рассмотрев дело, отказал подрядчику в удовлетворении его требований.
13ААС отменил состоявшееся по делу №А56-62594/2022 Решение, и удовлетворил иск подрядчика в полном объеме.
Недоказанная аффилированность (категория – банкротные дела).
13ААС признал необоснованным вывод суда первой инстанции о наличии аффилированности между должником и кредитором при рассмотрении требования последнего о включении в реестр кредиторов.
Повторно рассмотрев обособленный спор, апелляционная коллегия отменила соответствующее Определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу №А56-60533/2022, и включила требование в реестр (Постановление от 24.07.2023).
Корпоративный конфликт: классика жанра (категория – гражданские дела)
В обществе с ограниченной ответственностью - два участника – физических лица с долями по 50% в уставном капитале. В какой-то момент они не смогли придти к соглашению о принятии жизненно важных решений по деятельности Общества (в частности, относительно устранения недостоверности записей в ЕРГЮЛ о руководителе и адресе местонахождения Общества), в результате чего Общество оказалось под риском исключения из ЕГРЮЛ. Участник 1 инициировал проведение общих собраний участников общества с целью решения вышеназванных вопросов; участник 2, по мнению и в соответствии с позицией участника 1, от участия в собраниях недобросовестно уклонился.
Это послужило основанием для обращения участника 1 в арбитражный суд с иском об исключении участника 2 из состава участников общества.
Суд первой инстанции, рассмотрев иск по делу №А56-93440/2022, удовлетворил требования участника 1.
Участник 2, не согласившись с Решением, обратился с жалобой в суд апелляционной инстанции.
13ААС, повторно рассмотрев дело, отменил состоявшийся по нему судебный акт и отказал в удовлетворении иска, указав в мотивировочной части Постановления от 24.07.23 на следующие обстоятельства:
- записи о недостоверности внесенных в ЕГРЮЛ сведений об Обществе внесены по обстоятельствам, не связанным с действиями либо бездействием ответчика;
- факт получения ответчиком заявления от руководителя Общества об увольнении или соответствующих сведений от Общества материалами дела не подтвержден;
- уведомления, оформленного и направленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, о проведении первого внеочередного собрания участников Общества в материалах дела не содержится; факт проведения данного собрания вызывает обоснованные сомнения и достаточными доказательствами не подтвержден;
- ответчиком обеспечена явка на второе собрание, но собрания по указанному адресу не проводилось; истец объективных доказательств факта проведения собрания участников в указанную дату по названному адресу не представил.
Нужды личные, не семейные (категория – банкротные дела).
Кредитор в рамках дела потребительского банкротства гражданина обратился в арбитражный суд с ходатайством о признании кредитного обязательства общим с супругом гражданина. Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области присвоил обособленному спору №А56-43317/2022/ход.1 и вынес Определение об удовлетворении заявленного ходатайства.
13ААС, рассмотрев спор повторно по апелляционной жалобе должника, отменил Определение и отказал в удовлетворении ходатайства, указав в Постановлении от 17.07.2023 на следующее.
Материалы дела не содержат доказательств того, что взятие кредита осуществлялось должником по соглашению с ее супругом, для приобретения товаров для общих нужд семьи (кредит брался на личные нужды), ввиду чего отсутствуют основания для признания обязательства по кредитному договору общим обязательством супругов.
Акты подписаны – услуги оказаны (категория – гражданские дела).
Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с исполнителя по договору оказания услуг по продвижению инвестиционного проекта в пользу заказчика были взысканы денежные средства, полученные по договору, в качестве неосновательного обогащения. В мотивировочной части Решения суд первой инстанции (несмотря на имеющиеся в материалах дела подписанные сторонами спора акты об оказании услуг) указал на то, что ответчиком не предоставлены доказательства факта оказания им услуг, а имеющиеся в материалах дела документы по своему объему являются несоизмеримыми полученным Ответчиком денежным средствам.
13ААС, повторно рассмотрев дело №А56-2244/2023 по апелляционной жалобе Ответчика, в корне не согласился с подходом нижестоящего суда. В частности, апелляционная коллегия указала на следующие обстоятельства (Постановление от 17.07.23):
- несогласие истца с объемом и качеством оказанных ответчиком услуг, заявленное лишь в ходе судебного разбирательства, а также отрицание самого факта оказания услуг по договору в спорный период, нельзя признать добросовестным поведением;
- стороны в спорный период исполняли обязательства по договору: исполнитель оказывал услуги, а заказчик их принимал, в том числе посредством оплаты услуг, возражений по их оказанию, по объему и качеству, не заявлял.
Решение суда первой инстанции было отменено, в иске – отказано.