Telegram-канал accwhisper - Переводчик с бухгалтерского: Unsorted

Переводчик с бухгалтерского

03 February 2023 06:20

Собственные акции

Думал, что рассмотрел уже все виды активов и пассивов, которые отражаются в бухгалтерском балансе. Но, когда писал про отчет об изменениях капитала, понял, что один вид остался за бортом. При этом совершенно незаслуженно: немного найдется объектов бухучета, о которых не сразу скажешь актив это или пассив. И это как раз тот случай.

Собственные акции (Own Shares) — это акции, которые компания выкупила у акционеров. В российской форме бухгалтерского баланса даже фигурирует термин «Собственные акции, выкупленные у акционеров», чтобы совсем понятно было. Такой выкуп могут осуществлять не только акционерные общества (АО), но и общества с ограниченной ответственностью (ООО) — там речь пойдет не об акциях, а о долях в уставном капитале. Юридическая процедура выкупа и правила оценки у АО и ООО отличаются, но экономический смысл одинаков. Поэтому дальше буду использовать термин «доли» — акции, паи и другие долевые ценные бумаги фиксируют право держателя на долю в уставном капитале общества и его чистых активах.

Общество выкупает доли у своих владельцев, если:

👉 Кто-то из действующих собственников ООО хочет выйти из бизнеса, другие совладельцы не готовы выкупить его долю, а продать ее третьему лицу запрещает устав или такой покупатель не находится
👉 Общее собрание участников ООО решило провести крупную сделку или увеличить уставный капитал, но кто-то из его участников не захотел оплачивать этот банкет
👉 Общее собрание акционеров АО решило уменьшить уставный капитал
👉 Общее собрание акционеров АО решило приобрести размещенные акции для дальнейшей перепродажи

Собственные акции АО при выкупе оцениваются по рыночной стоимости. Собственные доли в ООО — по действительной стоимости (доле в чистых активах общества). В течение года компания должна продать собственные доли. Для АО цена продажи не должна быть ниже рыночной стоимости, для ООО ограничений нет. Если этого не произойдет, компания должна аннулировать собственные доли и уменьшить свой уставный капитал на их номинальную стоимость.

Пример.

У ООО «Рога и копыта» с уставным капиталом 100 тыс. руб. два собственника. О.И. Бендер владеет 60% (60 тыс. руб.) уставного капитала, З.П. Фунт — 40% (40 тыс. руб.). Из активов у ООО есть рога, стоимостью 100 тыс. руб. Из обязательств — кредиторская задолженность 20 тыс. руб.

Осознав убыточность конторы, Фунт решил выйти из учредителей. Бендер не хочет покупать его долю. ООО обязано выкупить долю Фунта по действительной стоимости:

Чистые активы = 80 тыс. руб. (100 тыс. руб. - 20 тыс. руб.)

Действительная стоимость доли = 32 тыс. руб. (40% * 80 тыс. руб.)

Придется продать часть рогов и отдать Фунту эту сумму. Вложил 40, вытащил 32 — не лучшая инвестиция, но старик всегда страдал за других.

Если через год никто не купит эту долю, нужно будет уменьшить уставный капитал ООО на ее номинальную стоимость — 40 тыс. руб. Бендер станет владельцем 100% уставного капитала в размере 60 тыс. руб. То есть его доля увеличится при неизменной стоимости.

Так все же собственные доли — актив или пассив? Компания может продать их в будущем, но через 12 месяцев карета превратится в тыкву. А бывшему собственнику уже пришлось отдать реальные активы в оплату его доли. Источником де-факто, но пока не де-юре послужил уставный капитал. Поэтому стоимость собственных долей раскрывается в пассиве баланса в качестве регулятива, который уменьшает оценку собственного капитала — как если бы доли уже аннулировали. В активе схожим образом действуют оценочные резервы. Помните требование осмотрительности? Это вот оно работает.

#словарик

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!